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查看汇总:2011注册会计师《财管》重点串讲汇总
第三章 长期计划与财务预测
考情分析
本章主要介绍了财务预测以及增长率与资金需求等问题,属于财务管理面向未来的内容。从考试情况看,既可以出客观题,也可以出主观题。
主要考点:
(1)销售百分比法;
(2)预计管理用报表的编制;
(3)增长率与资金需求。
【考点1】销售百分比法
【考点2】预计的管理用报表的编制
(一)确定预测期间
预测的时间范围涉及预测基期和预测期。基期是指作为预测基础的时期,它通常是预测工作的上一年度。
确定基期数据的方法有两种:一种是以上年实际数据作为基期数据库;另一种是以修正后的上年数据作为基期数据。如果通过历史财务报表分析可知,上年财务数据具有可持续性,则以上年实际数据作为基期数据。如果通过历史财务报表分析可知,上年财务数据不具有可持续性,就应适当调整,使之适合未来情况。
预测期数据计划期的长短确定,一般为3-5年,通常不超过10年。
(二)预测销售收入
(三)预计利润表和资产负债表
(四)预计现金流量
【考点3】增长率与资金需求
一、外部融资销售增长比(外部融资占销售增长的百分比)
1.含义:销售额每增加一元需要追加的外部融资
2.计算公式
外部融资销售增长比=经营资产的销售百分比-经营负债的销售百分比-预计销售净利率×[(1+增长率)/增长率]×(1-股利支付率)
【注意】该公式的假设条件:可以动用的金融资产为0.
3.公式运用
(1)预计外部融资需求量
外部融资额=外部融资销售增长比×销售增长
(2)调整股利政策
如果计算出来的外部融资销售增长比为负值,说明企业有剩余资金,根据剩余资金情况,企业可用以调整股利政策。
(3)预计通货膨胀对融资的影响
公式中的销售增长率是销售额的增长率,如果题目中给出的是销售量的增长率,在不存在通货膨胀的情况下,是一致的。但如果存在通货膨胀,则需要根据销售量增长率计算出销售额的名义增长率。
因此,在存在通货膨胀的情况下,需要注意销售额的名义增长率的计算。
销售额名义增长率=(1+通货膨胀率)(1+销量增长率)-1
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