二、利润表和资产负债表预算的编制
1.利润表预算的编制
利润表预算 单位：元
销售收入（表3-7） 126 000
销货成本（表3-12） 56 700
毛利 69 300
销售及管理费用（表3-13） 20 000
利息（表3-14） 1 630
利润总额 47 670
所得税费用（估计） 16 000
税后净收益 31 670 |
注意：“所得税”项目是在利润规划时估计的，并已列入现金预算。它通常不是根据“利润”和所得税税率计算出来的。
2.资产负债表预算的编制
资产负债表预算 单位：元
资产 |
权益 |
|
项目 |
年初 |
年末 |
项目 |
年初 |
年末 |
|
现金（表3-14）
应收账款（3-7）
直接材料（表3-9）
产成品（表3-12）
固定资产
累计折旧（表3-11）
资产总额 |
8 000
6 200
1 500
900
35 000
4 000
47 600 |
10 360
14 400
2 000
1 800
45 000
8 000
65 560 |
应付账款（表3-9）
长期借款
普通股
未分配利润
权益总额 |
2 350
9 000
20 000
16 250
47 600 |
4 640
9 000
20 000
31 920
65 560 |
表中年末数据：
（1）现金，取自于现金预算，即第四季度的期末余额
（2）应收账款。根据销售预算。期末应收账款=本期销售额×（1-本期收现率）
=36 000×（1-60%）=14 400（元）
（3）直接材料。根据直接材料预算。期末材料存货400公斤，单价5元。
（4）产成品。直接取自产品成本预算
（5）固定资产。现金预算中涉及了。本期购买设备10000元。
（6）累计折旧。根据制造费用预算。全年折旧4000元。
（7）应付账款。“应付账款”是根据直接材料预算中的第四季度采购金额和付现率计算的：期末应付账款=本期采购金额×（1-本期付现率）=9 280×（1-50%）=4 640（元）
（8）长期借款。不变。
（9）普通股。未发行新股，维持不变。
（10）未分配利润。
期末未分配利润=期初未分配利润+本期利润-本期股利（现金预算表）
=16250+31670-16000=31920
【例21】下列预算中，在编制时不需以生产预算为基础的是（ ）。
A.变动制造费用预算?B.销售费用预算?C.产品成本预算?D.直接人工预算
【答案】B
【例22】（2006年）某公司生产甲产品，一季度至四季度的预计销售量分别为1000件、800件、900件、850件，生产每件甲产品需要2千克A材料。公司的政策是每一季度末的产成品存货数量等于下一季度销售量的10%，每一季度末的材料存量等于下一季度生产需要量的20%。该公司二季度的预计材料采购量为（ ）千克。
A.1600? B.1620 ?C.1654 D.1668
【答案】C【例23】已知A公司在预算期间，销售当月收回货款50%，次月收回货款35%，再次月收回货款15%。预计8月份货款为20万元，9月份货款为30万元，10月份货款为50万元，11月份货款为100万元，未收回的货款通过“应收账款”核算，则（ ）。
A.10月份收到货款38.5万元 B.10月末的应收账款为29.5万元
C.10月末的应收账款有22万元在11月份收回? D.11月份的货款有15万元计入年末的应收账款
【答案】ABCD
【例24】A公司11月份现金收支的预计资料如下：
（1）11月1日的现金（包括银行存款）余额为13700，已收到未入账支票40400元。
（2）产品售价8元/件。9月销售20 000件，10月销售30 000件，11月预计销售40 000件，12月预计销售25 000件。根据经验，商品售出后当月可收回货款的60%，次月收回30%，再次月收回8%，另外2%为坏账。
（3）进货成本为5元/件，平均在15天后付款。编制预算时月底存货为次月销售的10%加1000件。10月底的实际存货为4000件，应付账款余额为77500元。
（4）11月的费用预算为85000元，其中折旧为12000元.其余费用须当月用现金支付。
（5）预计11月份将购置设备一台，支出150000元，须当月付款。
（6）11月份预交所得税20000元。
（7）现金不足时可从银行借入，借款额为10000元的倍数，利息在还款时支付。期末现金余额不少于5000元。 （2003年）
【要求】
编制11月份的现金预算（请将结果填列在答题卷给定的"11月份现金预算"表格中，分别列示各项收支金额）。
11月份现金预算 单位：元
项目 |
金额 |
|
期初现金 |
|
|
现金收入： |
|
|
|
|
|
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|
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|
|
可使用现金合计 |
|
|
现金支出： |
|
|
|
|
|
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|
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|
|
|
|
|
|
|
现金支出合计 |
|
|
现金多余（或不足） |
|
|
借入银行借款 |
|
|
期末现金余额 |
|
【答案】
11月份现金预算 单位：元
项目 |
金额 |
|
期初现金 |
13700 |
|
现金收入： |
|
|
支票收款 |
40 400 |
|
9月销售20000件 |
20000×8×8%=12800 |
|
10月销售30000件 |
30000×8×30%=72000 |
|
11月销售40000件 |
40000×8×60%=192000 |
|
销货收现合计 |
276 800 |
|
可使用现金合计 |
330 900 |
|
现金支出： |
|
|
上月应付账款 |
77 500 |
|
进货现金支出 |
[本月销售40000件+月末（2500+1000）件-月初4000件]×5元/件×50%=98750 |
|
付现费用 |
85000-12000=73000 |
|
购置设备 |
150000 |
|
所得税 |
20000 |
|
现金支出合计 |
419250 |
|
现金多余（或不足） |
（88350） |
|
借入银行借款 |
100000 |
|
期末现金余额 |
11650 |
本题主要注意以下两点：
（1）企业已收到未入账支票40400元，这表示企业实际的现金比账上的多，应该加到现金收入中；
（2）平均在15天后付款，这是一个非常模糊的概念，我们假设存货是均匀购入，款项也是均匀支付，所以，当期购货只需付现50%，下月付现50%。
【例25】ABC公司是一零售业上市公司，请你协助完成2007年的盈利预测工作。2006年度的财务报表如下：
利润表
2006年 单位：万元
项目 |
本年累计数 |
|
销售收入 |
2000 |
|
销售成本（80%） |
1600 |
|
毛 利 |
400 |
|
经营和管理费用： |
|
|
变动费用（付现） |
100 |
|
固定费用（付现） |
150 |
|
折 旧 |
50 |
|
营业利润 |
100 |
|
利息支出 |
20 |
|
利润总额 |
80 |
|
所得税费用 |
24 |
|
税后利润 |
56 |
资产负债表
2006年12月31日 单位：万元
项目 |
年末数 |
项目 |
年末数 |
|
货币资金 |
80 |
短期借款 |
200 |
|
应收账款 |
500 |
应付账款 |
320 |
|
存 货 |
600 |
负债合计 |
520 |
|
固定资产原值 |
920 |
股本（每股面值1元） |
1000 |
|
减：折旧 |
100 |
保留盈余 |
480 |
|
固定资产净值 |
820 |
所有者权益合计 |
1480 |
|
资产总额 |
2000 |
负债及所有者权益总计 |
2000 |
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