>>>>2015中级会计职称《会计实务》各章答疑精华汇总

　　固定资产

　　详细问题描述：

　　固定资产的账面余额，账面价值，折余价分不清楚，望老师讲解。

　　答疑老师回复：

　　账面余额是指某个会计科目所有明细科目的汇总，如权益法核算的长期股权投资，就要包括成本、损益调整和其他权益变动等明细科目，而对于固定资产、无形资产，因为其没有明细科目分类，账面余额就是其入账成本;账面净值是针对固定资产、无形资产和成本模式计量的投资性房地产而言的，账面净值就等于成本减去计提的累计折旧和累计摊销的金额。而账面价值是指账面余额减去其备抵科目后的余额，这里的备抵科目，一般是指减值准备、坏账准备等。

　　对固定资产来讲：

　　账面余额=固定资产的账面原价

　　账面净值=固定资产的折余价值=固定资产原价-计提的累计折旧

　　账面价值=固定资产的原价-固定资产减值准备-累计折旧

　　对无形资产来讲：

　　账面余额=无形资产的账面原价

　　账面净值=无形资产的摊余价值=无形资产原价-累计摊销

　　账面价值=无形资产的原价-无形资产减值准备-累计摊销

　　对以成本模式进行后续计量的投资性房地产来讲：

　　账面原价=账面余额

　　账面净值=账面余额-累计折旧(摊销)

　　账面价值=账面余额-累计折旧(摊销)-减值准备

　　公允价值模式后续计量的投资性房地产由于不计提折旧、摊销，不计提减值准备，所以其账面价值=账面余额。

　　其他资产：

　　账面原价=账面余额

　　账面价值=账面余额-计提的资产减值准备/坏账准备/存货跌价准备

　　增值税金

　　【原题内容】

　　甲公司为增值税一般纳税人，于2014年1月份购入一台需安装的生产设备，取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税进项税额为85万元，款项均以银行存款支付。安装该设备时，领用一批库存商品，成本为20万元，公允价值为30万元，发生安装人员工资10万元、外聘专业人员服务费5万元。不考虑其他因素，则该设备的入账价值为(　)万元。

　　A.530

　　B.545

　　C.535

　　D.538.4

　　【正确答案】C

　　【答案解析】该设备的入账价值=500+20+10+5=535(万元)。

　　详细问题描述：

　　在什么情况下领用库存商品增值税计入成本【有关增值税的处理】

　　我所理解的是535还要加上3.4的税金，可是这里没有加上，不太明白?

　　答疑老师回复：

　　用于不动产和非生产经营性动产的情况下，要加上增值税金(领用库存商品视同销售，30*17%=5.1)

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