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2019《经济法基础》预习知识点:单位内部控制制度

来源:考试吧 2018-10-17 18:40:32 要考试,上考试吧! 会计职称万题库
考试吧为您整理了“2019年初级会计职称《经济法基础》预习知识点:单位内部控制制度”,更多会计职称考试复习指导,请微信搜索“万题库会计职称考试”或访问考试吧会计职称考试网!

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  单位内部控制制度

  【所属章节】

  本知识点属于《经济法基础》科目第二章会计法律制度

  【知识点】单位内部控制制度

单位内部控制制度

  1.一般单位建立与实施内部控制应当遵循的原则

  (1)全面性原则:即内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程。

  (2)重要性原则:即在全面控制的基础上,应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险。

  (3)制衡性原则:即内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督。

  (4)适应性原则:即内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况,并随着情况的变化及时加以调整。

  (5)成本效益原则:即企业内部控制应当权衡实施成本与预期效益,以适当的成本实现有效控制。

  2.小企业建立与实施内部控制应当遵循的原则

  (1)风险导向原则:即内部控制应当以防范风险为出发点,重点关注对实现内部控制目标造成重大影响的风险领域。

  (2)适应性原则:即内部控制应当与企业发展阶段、经营规模、管理水平等相适应,并随着情况的变化及时加以调整。

  (3)实质重于形式原则:即内部控制应当注重实际效果,而不局限于特定的表现形式和实现手段。

  (4)成本效益原则:即内部控制应当权衡实施成本与预期效益,以合理的成本实现有效控制。

  3.企业内部控制措施

  (1)不相容职务分离控制

  ①要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务,实施相应的分离措施,形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。

  ②不相容职务主要包括:

  (A)授权批准与业务经办;

  (B)业务经办与会计记录;

  (C)会计记录与财产保管;

  (D)业务经办与稽核检查;

  (E)授权批准与监督检查。

  (2)授权审批控制

  要求企业根据常规授权和特别授权的规定,明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。

  (3)会计系统控制

  要求企业严格执行国家统一的会计准则制度,加强会计基础工作,明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序,保证会计资料真实完整。

  (4)财产保护控制

  要求企业建立财产日常管理和定期清查制度,采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施,确保财产安全。

  (5)预算控制

  要求企业实施全面预算管理制度,明确各责任单位在预算管理中的职责权限,规范预算的编制、审定、下达和执行程序,强化预算约束。

  (6)运营分析控制

  要求企业建立运营情况分析制度,经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息,通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法,定期开展运营情况分析,发现存在的问题,及时查明原因并加以改进。

  (7)绩效考评控制

  要求企业建立和实施绩效考评制度,科学设置考核指标体系,对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价,将考核结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。

  4.行政事业单位内部控制方法

  (1)不相容岗位相互分离

  合理设置内部控制关键岗位,明确划分职责权限,实施相应的分离措施,形成相互制约、相互监督的工作机制。

  (2)内部授权审批控制

  明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任,建立重大事项集体决策和会签制度。相关工作人员应当在授权范围内行使职权、办理业务。

  (3)归口管理

  根据本单位实际情况,按照权责对等的原则,采取成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等方式,对有关经济活动实行统一管理。

  (4)预算控制

  强化对经济活动的预算约束,使预算管理贯穿于单位经济活动的全过程。

  (5)财产保护控制

  建立资产日常管理制度和定期清查机制,采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施,确保资产安全完整。

  (6)会计控制

  建立健全本单位财会管理制度,加强会计机构建设,提高会计人员业务水平,强化会计人员岗位责任制,规范会计基础工作,加强会计档案管理,明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序。

  (7)单据控制

  要求单位根据国家有关规定和单位的经济活动业务流程,在内部管理制度中明确界定各项经济活动所涉及的表单和票据,要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、保管单据。

  (8)信息内部公开

  建立健全经济活动相关信息内部公开制度,根据国家有关规定和单位的实际情况,确定信息内部公开的内容、范围、方式和程序。

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