第八章 支付结算法律制度 点击下载
本章为教材的一般章节，主要讲述经济活动中使用各种结算方式进行货币资金的转移的行为，主要包括银行结算账户、票据结算、银行卡结算、其他结算方式四大块儿内容。这一章在近几年的考试中所占的平均分值在8分左右，需要提醒大家注意的是，在05年和06年的考试中，针对这一章的内容，都出现了简答题的考察方式。这一章可以出现主观题的知识点主要包括：支付结算的基本要求，票据的开具、支付，其他结算方式的开具、支付，以及具体的结算纪律和结算责任。
这一章的内容对比去年基本没有太大变化，除了将部分内容的前后顺序调整了一下以外，主要是增加了一个“第六节结算纪律与法律责任”的内容。
第一节 支付结算概述
一、支付结算的概念
简单的说，就是使用各种结算方式进行资金的转移。注意：非银行机构不得作为中介机构办理支付结算业务。
二、办理支付结算的基本要求
1、单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和结算凭证，否则无效。
2、在银行开立存款账户的单位和个人办理支付结算，账户内须有足够的资金保证支付。
3、票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。
金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效，更改的结算凭证银行不予受理。其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。
★注意区分伪造和变造
――签章的变造属于伪造，是无权限人假冒他人或虚构他人名义签章的行为。
――变造是无权限人对票据上签章以外的记载事项加以改变的行为。变造的方法包括剪接、挖补、覆盖、涂改。
伪造和变造属于欺诈行为，应追究其刑事责任。
4、填写票据和结算凭证应当规范。
应注意的事项：
(1)单位或者银行的名称应当记载全称或规范化简称(应具有排他性、同一性)。
中国银行业监督管理委员会――不能改成中银。
(2)出票日期
――在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应当在其前面加“零”;
――日为壹拾至拾玖的，应在其前面加“壹”。
(3)阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号。票据和结算凭证金额应当以中文大写和阿拉伯数码同时记载，两者必须一致，两者不一致的票据无效;两者不一致的，银行不予受理。
例：下列票据上的记载事项属于不得更改的有( )。
A.出票金额
B.出票日期
C.背书日期
D.收款人名称
〔答案〕ABD
例： 某公司在2月19日签发了一张商业汇票，根据规定，该汇票的出票日期应当写成()。
A.2月19日
B.二月十九日
C.贰月拾玖日
D.零贰月壹拾玖日
〔答案〕D
第二节 银行结算账户
一、银行结算账户的概念和种类
★ 个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。
★ 存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户为个人银行结算账户。
二、银行结算账户的开立、变更和撤销
(一)银行结算账户的开立
1、存款人应当在注册地或住所地开立银行结算账户。
2、基本存款账户、临时存款账户、预算单位专用存款账户和合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户实行核准制，即开户银行将存款人的开户资料报送人民银行当地分支行，核准后办理开户手续;
一般存款账户、其他专用存款账户和个人银行结算账户条件的实行备案制，于开户之日起5个工作日内备案。
3、预留签章
4、存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务。
(二)银行结算账户的变更
存款人以下资料发生变更的，要在一定时间内向开户行申请办理变更手续：
――存款人的账户名称;
――单位的法定代表人或主要负责人;
――地址、邮编、电话等其他开户资料。
★注意5个工作日的具体规定。
(三)银行结算账户的撤销
有下列情形之一的，存款人应向开户银行提出撤销申请：
――被撤并、解散、宣告破产或关闭的;
――注销、被吊销营业执照的;
――因迁址需要变更开户银行的;
――其他原因的。
存款人尚未清偿开户银行债务的，不得申请撤销该账户。
例：下列事项中，存款人应该撤销其银行结算账户的有( )。
A、甲公司由于违法行为而被吊销营业执照
B、乙公司由于经营不善而被宣告破产
C、丙公司由于业务需要从上海搬迁到北京
D、丁公司由于季节性原因暂时停业
答案：ABC
三、基本存款账户
办理日常业务和现金收付的账户。
1、存款人的范围
共12种，特别注意：(2)非法人企业;(6)民办非企业组织;(7)异地常设机构;(8)外国驻华机构;(10)居民委员会、村民委员会、社区委员会;(11)单位设立的独立核算的附属机构。(注意多选题)
2、开户证明文件、用途：
证明文件简单了解一下就可以了。
使用范围包括存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取。
例：根据《银行账户管理办法》的规定，企业支取现金用于工资，奖金发放，只能通过规定的银行账户办理，该银行账户是( )。
A、一般存款账户
B、基本存款账户
C、临时存款账户
D、专用存款账户
答案：B
例：下列存款人中，可以申请开立基本存款账户的有( )。
A、异地常设机构
B、外国驻华机构
C、个人
D、单位设立的非独立核算的附属机构
答案：AB
四、一般存款账户
由于借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的其他银行机构开立的。
1、申请办理一般存款账户，应向银行出示其开立基本账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证及相应其他证明文件。
2、一般存款账户主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但是不但办理现金支取。
例：根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，下列各项中，属于一般存款账户使用范围的有( )。
A、办理借款转存
B、办理借款归还
C、办理现金支取
D、办理现金缴存
答案：A、B、D
五、专用存款账户
特定用途资金进行专项管理和使用。
1、申请办理专用存款账户，应向银行出示其开立基本账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证及相应其他证明文件。(注意将这里的证明文件和一般存款账户区别)
2、使用范围简单了解：基本建设资金、更新改造资金、财政预算外奖金、粮、棉、油收购奖金、证券交易结算奖金、期货交易保证金等。
3、专用存款账户的具体使用规定：
(1)单位银行卡账户资金必须由基本存款账户存入，该账户不得办理现金收付业务。
(2)财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户，不得支取现金。
(3)基本建设奖金、更新改造资金、政策性房地产开发奖金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。
(4)不必掌握。
(5)收入汇缴账户只收不付，业务支出账户只付不收。
4、预算单位零余额账户的设立、使用和管理(新增内容)
一个基层预算单位开设一个零余额账户。
预算单位零余额账户用于财政授权支付，可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及财政部门批准的特殊款项。
例：下列资金中可以开立专用存款账户的有( )。
A、证券交易结算资金
B、住房基金
C、注册验资资金
D、信托基金
答案：ABD
六、临时存款账户
存款人因为临时需要而在一定期限内暂时开立的账户。
使用范围主要包括：
――设立临时机构，例如工程指挥部、筹备领导小组、摄制组等;
――异地临时经营活动，建筑工程及安装单位等;
――注册验资、增资。
★临时存款账户有效期最长不得超过两年。注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。
例：根据《账户管理办法》的规定，临时存款账户的有效期最长不得超过( )。
A、1年
B、2年
C、3年
D、5年
答案：B
七、个人银行结算账户
1、用于个人的投资、消费、结算等需要而开立的。个人银行结算账户用于办理转账业务和现金支取，储畜账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。
2、使用支票、信用卡等信用支付工具的，办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等业务的，可以申请开立个人银行结算账户。应该出具的证明文件、可以转入个人银行结算账户的简单了解即可。
3、单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，超过5万元的，应向银行提供付款依据。
例：下列款项中，( )可以转入个人银行结算账户。
A、继承款项
B、纳税退还
C、个人贷款转存
D、工资、奖金收入
答案：ABCD
八、异地银行结算账户
可以办理异地结算的情形：
(1)营业执照注册地与经营地不在同一行政区域而需要开立基本存款账户的;
(2)办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的;
(3)存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的;
(4)异地临时经营活动需要开立临时存款账户的;
(5)自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。
九、银行结算账户的管理
1、存款人应该以实名开立银行结算账户。
2、存款人不得出租、出借银行结算账户，不得利用银行结算账户套取银行信用或进行洗钱活动。
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