1.多选题

　　下列关于实质性程序的结果对控制测试结果的影响的说法中，正确的有(　)。

　　A、如果通过实施实质性程序发现被审计单位没发现的某项认定存在重大错报，与该认定有关的控制仍可能有效

　　B、如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的

　　C、如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑

　　D、如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通

　　【答案】BCD

　　【解析】

　　如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷。

　　2.单选题

　　下列有关实质性程序的时间安排的说法中，正确的是(　)。

　　A、由于实质性程序的目的在于更直接地发现重大错报，在期中实施实质性程序时更需要考虑其成本效益的权衡

　　B、应对舞弊风险的实质性程序通常在资产负债表日前实施

　　C、如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末

　　D、注册会计师应先考虑实施控制测试，之后再实施实质性程序

　　【答案】A

　　【解析】

　　选项B，应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日或接近资产负债表日执行;选项C，如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序，或将实质性程序和控制测试结合使用，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末;选项D，控制测试与实质性程序之间并没有明确的先后顺序。

　　3.多选题

　　如果注册会计师拟信赖的内部控制自上年度财务报表审计后一直未发生变化，下列说法中正确的有(　)。

　　A、如果控制环境薄弱则应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据

　　B、当环境的变化表明需要对控制做出相应的变动、但控制却没有做出相应变动时，则不应再信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据

　　C、针对旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制

　　D、当相关控制中人工控制的成分较大时，考虑到人工控制一般稳定性较差，则可能在本期审计中继续测试该控制的运行有效性

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　以上不同情况的说法均为正确。选项A，如果控制环境薄弱，应当缩短测试的时间获取充分适当的审计证据，或者基于谨慎性不信赖以前获取的证据。选项B，如果环境发生变化并且需要控制发生相应地改变，但是控制没有变动，说明控制已经不适应于相应的情况了，因此不应再信赖内部控制。选项C，对于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师拟信赖的情况下，应在每次审计中均进行测试。选项D，如果人工控制成分较大，由于人工控制不如信息技术控制的稳定性好，可能存在更多的控制偏差，注册会计师可以根据相应的情况，选择对其进行测试。

　　4.多选题

　　以下有关控制环境的说法中，正确的有(　)。

　　A、财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境

　　B、当控制环境存在缺陷，注册会计师通常会选择在期中实施更多的审计程序

　　C、采用不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同，可以提高审计程序的不可预见性

　　D、控制环境存在缺陷通常会削弱其他控制要素的作用，导致注册会计师可能无法信赖内部控制，而主要依赖实施实质性程序获取审计证据

　　【答案】ACD

　　【解析】

　　控制环境的缺陷通常会削弱期中获得的审计证据的可信赖程度，因此注册会计师会在期末而非期中实施更多的审计程序。

　　5.单选题

　　下列关于实质性程序的说法中，错误的是(　)。

　　A、实质性程序包括实质性分析程序和细节测试

　　B、如果评估的重大错报风险很低，即使交易金额重大，注册会计师也可以不实施实质性程序

　　C、实质性程序是财务报表审计中必须实施的审计程序

　　D、如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试

　　【答案】B

　　【解析】

　　无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露，设计和实施实质性程序。

　　6.单选题

　　注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，下列各项中，不属于总体应对措施的是(　)。

　　A、向项目组强调保持职业怀疑的必要性

　　B、在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素

　　C、在期末而非期中实施更多的审计程序

　　D、增加应收账款函证的数量

　　【答案】D

　　【解析】

　　选项D，针对的是应收账款，为针对认定层次重大错报风险所采取的进一步审计程序，而非针对财务报表层次的重大错报风险所采取的总体应对措施。

　　7.单选题

　　下列关于控制测试中考虑期中获取的审计证据的说法中，错误的是(　)。

　　A、控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多

　　B、注册会计师在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据

　　C、评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多

　　D、在信赖控制的基础上，拟缩小实质性程序的范围与注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据无关

　　【答案】D

　　【解析】

　　在信赖控制的基础上，拟缩小实质性程序的范围越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。

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