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2022年中级会计职称考试每日一练(10月18日)

来源:考试吧 2021-10-18 7:02:28 要考试,上考试吧! 中级会计职称万题库
2022年中级会计职称备考进行中,考试吧整理“2022年中级会计职称考试每日一练(10月18日)”,更多关于会计职称模拟试题,请访问考试吧会计职称考试网。

  中级会计实务

  【单选题】

  2019年12月25日,甲公司销售一批商品给乙公司,该批商品成本为140万元,未计提减值准备,售价为300万元,甲公司已于当日收到货款并存入银行,该商品的控制权已转移给乙公司。2020年2月10日经乙公司检查,发现该批商品存在重大质量问题,经协商,甲公司同意退回该批商品,并以银行存款支付相关货款。假定甲公司及乙公司均为增值税一般纳税人,销售商品适用增值税税率为13%,2019年度的财务报告于2020年3月25日批准报出,甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积,不考虑所得税等其他因素的影响,甲公司的下列处理中正确的是(  )。

  A.调减2019年营业收入300万元

  B.调减2020年营业成本140万元

  C.调减2019年年末未分配利润160万元

  D.调减2019年货币资金项目339万元

  【正确答案】A

  【答案解析】报告年度或以前年度销售的商品,在年度财务报告批准报出前退回,应冲减报告年度的营业收入、营业成本以及相关的税金,但不允许调整报告年度货币资金项目,选项B和D错误;调减2019年年末未分配利润的金额=(300-140)×(1-10%)=144(万元),选项C错误。相关会计处理如下:

  2020年2月10日

  借:以前年度损益调整—主营业务收入        300

  应交税费—应交增值税(销项税额)       39

  贷:银行存款                   339

  借:库存商品                   140

  贷:以前年度损益调整—主营业务成本        140

  借:利润分配—未分配利润             144

  盈余公积                   16

  贷:以前年度损益调整               160

  财务管理

  【多选题】

  假定某企业收款模式是销售的当月收回销售额的10%;销售后的第一个月收回销售额的40%;销售后的第二个月收回销售额的30%;销售后的第三个月收回销售额的20%。该企业2020年第1~4月份的销售额分别为200000元、100000元、150000元、400000元。则下列说法正确的有(  )。

  A.1月销售中于3月底未收回的金额为40000元

  B.2月销售中于3月底仍未收回的比例为50%

  C.3月末的应收账款余额为225000元

  D.4月份现金流入预计为170000元

  【正确答案】A,B,C,D

  【答案解析】1月销售中于3月底未收回的金额=200000×20%=40000(元)

  2月销售中于3月底仍未收回的比例=1-10%-40%=50%

  3月末应收账款余额合计=150000×90%+100000×50%+200000×20%=225000(元)

  预计4月份现金流入=4月份销售额的10%+3月份销售额的40%+2月份销售额的30%+1月份销售额的20%=400000×10%+150000×40%+100000×30%+200000×20%=170000(元)。

  经济法

  【多选题】

  根据企业所得税法律制度的规定,企业发生的下列支出中,超出规定扣除标准的部分准予在以后纳税年度结转扣除的有(  )。

  A.职工福利费

  B.补充养老保险费

  C.职工教育经费

  D.业务宣传费

  【正确答案】C,D

  【答案解析】(1)选项AB:没有结转以后纳税年度扣除的规定。(2)选项C:企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。(3)选项D:企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

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