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影响税收负担的因素主要包括经济因素和税制因素。
1.经济因素
(1)经济发展水平或生产力发展水平。一国的经济发展水平是影响其税收负担水平的决定性因素。一般来说,经济发展水平较高的国家税收负担也要高一些。
(2)一国的政治经济体制。一国的分配体制也会影响其税收负担水平。如果国家参与国民收入分配的形式主要是税收,税负水平则相对较重。
(3)一定时期的宏观经济政策。国家在一定时期实行的财政税收政策会对税收负担形成直接影响,一般地说,当国家实行紧缩的财政政策时,需要增加税收,减少财政支出,这时税收负担会加重。
2.税制因素
(1)课税对象。也叫做征税对象,是税法中规定的征税目的物,在其他因素既定的情况下,课税对象的范围和数额越大,税负水平越高。
(2)计税依据。又叫税基,据以计算各种应征税款的依据和标准,在同样的税率标准下,如果纳税人计征所得税时允许其扣除许多项目,则会使计税依据缩小,从而使纳税人的实际负担率低于名义税率。
(3)税率。应纳税额与课税对象之间的比例,在其他要素不变的情况下,税率直接决定着税负的高低,即税率越高,税收负担越高;反之,则越低。税率可以分为比例税率;累进税率和定额税率
(4)减免税。这是使纳税人税收负担减轻的因素。减税是从应征税款中减征部分税款;免税是免征全部税款
(5)附加和加成。这是使纳税人实际负担的税收加重的因素。
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