四、计算分析题(凡要求计算的项目，均须列出计算过程。计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。)

　　51[简答题]

　　甲公司为上市公司，2015年至2016年对乙公司股票投资有关的材料如下：

　　(1)2015年5月18日，甲公司以银行存款1000万元(其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利20万元)从二级市场购入乙公司100万股普通股股票，另支付相关交易费用1万元。甲公司将该股票投资划分为可供出售金融资产。

　　(2)2015年5月25日，甲公司收到乙公司发放的现金股利20万元。

　　(3)2015年6月30日，乙公司股票收盘价跌至每股9元，甲公司预计乙公司股价下跌是暂时性的。

　　(4)2015年7月起，乙公司股票价格持续下跌;至12月31日，乙公司股票收盘价跌至每股4元，甲公司判断该股票投资已发生减值。

　　(5)2016年4月25日，乙公司宣告每10股发放1元现金股利。

　　(6)2016年5月5日，甲公司收到乙公司发放的现金股利。

　　(7)2016年1月起，乙公司股票价格持续上升;至6月3013，乙公司股票收盘价升至每股7元。

　　(8)2016年12月20日，甲公司以每股10元的价格在二级市场售出所持乙公司的全部股票，同时支付相关交易费用1万元。假定甲公司在每年6月30日和12月31日确认公允价值变动并进行减值测试，不考虑所得税等因素，所有款项均以银行存款收付。

　　要求：

　　(1)根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。

　　(2)分别计算甲公司该项投资对2015年度和2016年度营业利润的影响金额。

　　(“可供出售金融资产”科目要求写出明细科目)

　　参考解析：(1)①2015年5月18日购入股票： 借：可供出售金融资产一成本981

　　应收股利20

　　贷：银行存款1001

　　②2015年5月25日，甲公司收到乙公司发放的现金股利：

　　借：银行存款20

　　贷：应收股利20

　　③2015年6月30日发生暂时性的下跌：

　　借：其他综合收益81

　　贷：可供出售金融资产一公允价值变动81(981—900)

　　④2015年12月31日发生减值：

　　借：资产减值损失581

　　贷：其他综合收益81

　　可供出售金融资产一减值准备500(100×5)

　　⑤2016年4月25日，乙公司宣告发放现金股利：

　　借：应收股利10

　　贷：投资收益10

　　⑥2016年5月5日收到股利：

　　借：银行存款10

　　贷：应收股利10

　　⑦2016年6月30日公允价值变动：

　　借：可供出售金融资产一减值准备300[(7-4)×100]

　　贷：其他综合收益300

　　⑧2016年12月20日：

　　借：银行存款999(100×10-1)

　　可供出售金融资产

　　一减值准备200

　　一公允价值变动81

　　贷：可供出售金融资产一成本981

　　投资收益299

　　借：其他综合收益300

　　贷：投资收益300

　　(2)①该股票投资对甲公司2015年营业利润的影响额为-581万元;

　　②该股票投资对甲公司2016年营业利润的影响额=10+299+300=609(万元)。

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