11. 甲上市公司2008年实现的利润总额为5000万元，当年营业收入为8000万元，实际发生的业务招待费为200万元。该公司适用的所得税税率为25%。按照税法规定，业务招待费应按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年营业收入的5‰。假定不考虑其他因素，该公司2008年的应交所得税额为()万元。

　　A. 1270

　　B. 1280

　　C. 1290

　　D. 1300

　　(题目编号：ACC2009-zjkjsw-04-2-1-1-11 我要提问 查看别人的提问)

　　[答案]C

　　[解析]200×60%=120(万元)，8000×5‰=40(万元)，因此，税前准予扣除的业务招待费为40万元，超过标准的业务招待费(永久性差异)为200-40=160(万元)。该公司当年应纳税所得额为5000+160=5160(万元)，当年应交所得税额为5160×25%=1290(万元)。

　　12. 下列关于贷款和应收款项内容与特点的表述中，正确的是()。

　　A. 属于衍生金融资产

　　B. 在出售或重分类方面受到较多限制

　　C. 仅指金融企业发放的贷款和其他债权

　　D. 在活跃市场中没有报价且回收金额固定或可确定

　　[答案]D

　　[解析]

　　贷款和应收款项是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。贷款和应收款项泛指一类金融资产，主要是指金融企业发放的贷款和其他债权，但不限于金融企业发放的贷款和其他债权。一般企业销售商品或提供劳务形成的应收款项等债权也划分为这一类。与持有至到期投资相比，主要区别有亮点，一是在活跃市场中没有报价，二是在出售或重分类方面不会受到较多限制。

　　13. 某上市公司2007年实现的利润总额为6000万元。2007年12月25日自客户收到一笔合同预付款，金额为300万元，会计将其作为预收账款核算。假定按税法规定，该款项应计入当期应纳税所得额计算交纳所得税。该公司2007年适用的所得税税率为33%，自2008年起适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素，该公司2007年利润表中填列的所得税费用为()万元。

　　A. 1980

　　B. 2004

　　C. 2154

　　D. 2178

　　(题目编号：ACC2009-zjkjsw-04-2-1-1-13 我要提问 查看别人的提问)

　　[答案]B

　　[解析]2007年末，预收账款的账面价值为300万元，其计税基础为0，产生可抵扣暂差300万元，从而应确认递延所得税资产300×25%=75(万元)。同时，当期应交所得税额为(6000+300)×33%=2079(万元)。因此，填列在当年利润表中的所得税费用为2079-75=2004(万元)。

　　14. 甲公司于2008年1月1日以1800万元的价格收购了非同一控制下的乙公司80%的股权。在购买日，乙公司可辨认资产的公允价值为1600万元，假定没有负债和或有负债。不考虑其他因素，甲公司在购买日编制的合并资产负债表中确认的商誉以及未确认的归属于少数股东权益的商誉价值分别为()万元。

　　A. 200和130

　　B. 130和200

　　C. 520和200

　　D. 200和520

　　[答案]C

　　[解析]甲公司在购买日编制的合并资产负债表中确认的商誉为1800-1600×80%=520(万元)，甲公司在购买日未确认的归属于少数股东权益的商誉价值为(1800/80%-1600)×20%=130(万元)。

　　15. 某事业单位系财政全额拨款的事业单位并已实行国库集中支付和政府采购制度。2007年12月31日，该单位预算结余资金46万元，其中，财政直接支付年终预算结余资金为35万元，财政授权支付年终预算结余资金为11万元。该单位对年终结余资金进行会计处理后，财政应返还额度的增加额为()万元。

　　A. 11

　　B. 24

　　C. 35

　　D. 46

　　[答案]D

　　[解析]无论是财政直接支付年终预算结余资金，还是财政授权支付年终预算结余资金均应增加财政返还额度。二者有所不同的是，前者应同时增加财政补助收入，后者则应同时减少零余额账户用款额度。