2008会计职称考试《中级会计实务》模拟试卷1

　　⑷2003年1月3日：

　　借：长期股权投资—库克公司 5250

　　贷：银行存款 5250

　　2003年3月8日：

　　借：应收股利 300×0.25=75

　　贷：长期股权投资—库克公司 75

　　收到股利时：

　　借：银行存款 75

　　贷：应收股利 75

　　2004年3月8日：

　　借：应收股利 300×0.30=90

　　长期股权投资—库克公司 (0.25+0.3)×300-2250×5%—75=22.50

　　贷：投资收益 112.50

　　收到股利时：

　　借：银行存款 90

　　贷：应收股利 90

　　2005年1月1日追加投资：

　　追溯调整时：

　　“投资成本”明细科目的金额=15000×5%—300×0.25=675(万元);

　　“股权投资差额”明细科目的金额：

　　2003年1月1日股权投资差额=5250-15000×5%=4500(万元);

　　每年摊销金额=4500÷10=450;

　　2004年12月31日

　　“股权投资差额”明细科目的金额=4500-450×2=3600(万元);

　　“递延税款”明细科目的金额=450×2×33%=297(万元);

　　“损益调整”明细科目的金额=(2250+3000)×5%—300×0.3=172.5(万元)

　　“股权投资准备”明细科目的金额=(5025+13500+60000)×5%=3926.25(万元);

　　借：长期股权投资—库克公司(投资成本) 675

　　长期股权投资—库克公司(股权投资差额) 3600

　　长期股权投资—库克公司(损益调整) 172.5

　　长期股权投资—库克公司(股权投资准备) 3926.25

　　递延税款 297

　　利润分配—未分配利润 453

　　贷：长期股权投资—库克公司 5250—75+22.50=5197.5

　　资本公积——股权投资准备 3926.25

　　借：长期股权投资—库克公司(投资成本) 4098.75

　　贷：长期股权投资—库克公司(损益调整) 172.5

　　长期股权投资—库克公司(股权投资准备) 3926.25

　　借：盈余公积—法定盈余公积 453×10%=45.3

　　盈余公积—法定公益金 453×5%=22.65

　　贷：利润分配—未分配利润 67.95

　　2005年1月1日追加投资时：

　　借：长期股权投资—库克公司(投资成本) 15000

　　贷：银行存款 15000

　　被投资单位所有者权益总额=15000+2250+3000-(0.25+0.3)×300/5%+(5025+13500+60000)=95475;

　　仁大公司应享有库克公司份额=95475×20%=19095

　　股权投资差额=15000-19095= —4095

　　借：长期股权投资—库克公司(投资成本) 4095

　　贷：长期股权投资—库克公司(股权投资差额) 3600

　　资本公积—股权投资准备 4095-3600= 495

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