甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料采用实际成本法进行日常核算。该公司2012年4月30日“应交税费一应交增值税”科目借方余额为4万元，该借方余额可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务：

　　(1)购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税额为10.2万元，公司已开出商业承兑汇票，该原材料已验收入库。

　　(2)用一批原材料对外投资，作为长期股权投资核算。该批原材料的成本为36万元，计税价格为41万元，应交纳的增值税额为6.97万元。

　　(3)销售产品一批，销售价格为20万元(不含增值税额)，实际成本为16万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。

　　(4)建造厂房领用外购原材料一批，该批原材料实际成本为30万元，应由该批原材料负担的增值税额为5.1万元。

　　(5)因管理不善丢失原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，增值税额为1.7万元。尚未经批准处理。

　　(6)用银行存款交纳本月增值税2.5万元。要求：根据上述资料，回答下列第题。

　　58针对业务(2)的下列提法中，恰当的是(　　)。

　　A.长期股权投资的成本应为47.97万元

　　B.长期股权投资的成本应为42.97万元

　　C.以原材料对外投资时.在确认长期股权投资的同时应确认收入

　　D.由于原材料用作对外投资，应作进项税额转出

　　参考答案：A,C

　　参考解析:

　　以原材料对外投资时，在确认长期股权投资的同时应确认收入。

　　业务(2)的会计处理为：

　　借：长期股权投资47.97

　　贷：其他业务收入41

　　应交税费一应交增值税(销项税额)6.97

　　借：其他业务成本36

　　贷：原材料36

　　因此，长期股权投资的成本应为47.97万元。

　　59 甲公司2012年5月份发生的销项税额为(　　)万元。

　　A.3.4

　　B.6.97

　　C.10.37

　　D.15.47

　　参考答案：C

　　参考解析:

　　5月份发生的销项税额=6.97+20×17%=10.37(万元)。

　　60 甲公司2012年5月份应交增值税额为(　　)万元。

　　A.0.17

　　B.2.97

　　C.6.8

　　D.3.83

　　参考答案：B

　　参考解析:

　　5月份应交增值税额=6.97+3.4+5.1+1.7-10.2-4=2.97(万元)。

　　61 甲公司5月份应交未交的增值税额为(　　)万元。

　　A.2.97

　　B.4.47

　　C.2.5

　　D.0.47

　　参考答案：D

　　参考解析:

　　应交未交的增值税额=2.97-2.5=0.47(万元)。

搜索微信公众账号“考试吧会计职称”

　　相关推荐：

　　2014会计职称《初级会计实务》标准预测题汇总

　　2014会计职称《初级会计实务》机考巩固试题汇总

　　2014会计职称《初级会计实务》专项习题及解析汇总

　　2014会计职称《初级会计实务》考情分析及考点汇总