甲公司为增值税一般纳税人。2012年1月，甲公司因生产需要，决定用自营方式建造一间材料仓库。相关资料如下：

　　(1) 2012年1月5日，购人工程用专项物资20万元，增值税额为3.4万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款付讫。

　　(2)领用上述专项物资，用于建造仓库。

　　(3)领用本单位生产的水泥一批用于工程建设，该批水泥成本为2万元，税务部门核定的计税价格为3万元，增值税税率为17%。

　　(4)领用本单位外购原材料一批用于工程建设，原材料实际成本为1万元，应负担的增值税额为0. 17万元。

　　(5) 2012年1月至3月，应付工程人员工资2万元，用银行存款支付其他费用0. 92万元。

　　(6) 2012年3月31日，该仓库达到预定可使用状态，预计可使用20年，预计净残值为2万元，采用直线法计提折旧。

　　(7) 2016年12月31日，该仓库突遭火灾焚毁，残料估计价值5万元，验收入库，用银行存款支付清理费用2万元。经保险公司核定的应赔偿损失7万元，尚未收到赔款。甲公司确认了该仓库的毁损损失。

　　要求：根据上述资料，回答下列题。

　　54根据资料(1)～(3)，下列描述正确的有(　　)。

　　A.购人工程物资的入账价值是23.4万元

　　B.购人工程物资的入账价值是20万元

　　C.领用水泥，使该仓库的成本增加2. 51万元

　　D.领用水泥，使该仓库的成本增加3. 51万元

　　参考答案：A,C

　　参考解析:

　　购人工程物资的成本-20+3. 4= 23.4(万元)，会计分录：

　　借：工程物资 23.4

　　贷：银行存款 23.4

　　领用水泥建造仓库的会计分录：

　　借：在建工程 2. 51

　　贷：库存商品 2

　　应交税费一应交增值税(销项税额)0. 51

　　55 该仓库的入账价值是(　　)万元。

　　A.31

　　B.30

　　C.27.6

　　D.26.6

　　参考答案：B

　　参考解析:

　　该仓库的入账价值=20+3. 4+2+3×17 %+1+1×17%+2+0. 92=30(万元)。

　　56 2012年度该仓库应计提的折旧额是(　　)万元。

　　A.1.0875

　　B.0.96

　　C.0. 9225

　　D.1.05

　　参考答案：D

　　参考解析:

　　2012年度该仓库应计提的折旧额=(30-2) /20/12×9=1.05(万元)。

　　57 根据资料(7)，下列说法正确的有(　　)。

　　A.处置该仓库通过待处理财产损溢科目进行

　　B.该仓库计提的累计折旧额是6. 65万元

　　C.形成的损失计入管理费用

　　D.形成的损失计入营业外支出

　　参考答案：B,D

　　参考解析:

　　处置该仓库的会计分录：

　　借：固定资产清理 23. 35

　　累计折旧[1. 05+ (30-2) /20×4]6.65

　　贷：固定资产 30

　　借：原材料 5

　　贷：固定资产清理 5

　　借：固定资产清理 2

　　贷：银行存款 2

　　借：其他应收款 7

　　贷：固定资产清理 7

　　借：营业外支出 13. 35

　　贷：固定资产清理 13. 35

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