某公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。原材料采用计划成本法核算，月初原材料的余额为3000万元，材料成本差异账户的贷方余额为150万元;存货跌价准备账户的月初余额为30万(其中20万元为原材料计提的，10万元为库存商品计提的)。2012年12月发生的部分交易或事项如下：

　　(1)以银行存款从深圳证券交易所购人甲上市公司股票30万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资的公允价值800万元，另支付交易费用3万元。月末，该笔股票的市价为900万元。

　　(2)本月购人材料一批，增值税专用发票上注明的货款为1500万元，增值税额255万元，发票账单已经收到，计划成本为1400万元，材料已经验收入库，全部款项以银行存款支付。

　　(3)本月发出材料2000万元，全部用于产品生产。

　　(4)月末，企业原材料的可变现净值为2920万元。

　　(5)计提本月生产用机器设备折旧。该设备是上年12月购入并投入使用的，原值为275万元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元。采用年数总和法计提折旧。

　　(6)购人生产用设备一台，购买价款20万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为3.4万元，用银行存款支付安装费用和其他相关税费1.6万元。

　　(7)以分期付款方式购入一台办公设备，具有融资性质，购买总价款为30万元，购买价款的现值为25万元。

　　(8)将100台自产的彩电作为福利分配给本公司职工100人，其中生产车间管理部门的员工70人，行政管理部门的员工30人。该彩电每台生产成本为0.3万元，市场售价为0.5万元(不含增值税)。该批彩电未计提存货跌价准备。

　　(9)出售固定资产，原价为1000万元，已计提折旧400万元，计提的减值准备的金额为50万元，售价为600万元，营业税税率为5%。

　　(10)本月月初销售商品一批，增值税专用发票上注明价款40万元，增值税额6.8万元。该批商品成本为30万元，计提的存货跌价准备的金额为3万元。现金折扣条件为( 2/10，1/20，n/30).企业10日内收回货款。(假定计算现金折扣时考虑增值税，保留两位小数)要求：根据上述资料，回答下列题。

　　50根据上述(1)～(4)交易或事项，下列会计处理中，正确的是(　　)。

　　A.交易性金融资产取得时的入账成本是803万元

　　B.购入原材料产生的材料成本差异是100万元

　　C.对发出的材料，结转的材料成本差异是22.8万元

　　D.2012年末，材料计提存货跌价准备20万元

　　参考答案：B,C

　　参考解析:

　　选项A，交易性金融资产取得时支付的交易费用计入投资收益，不计人取得时的入账成本，因此交易性金融资产的入账成本是800万元;选项D，2012年末，材料不再发生减值，所以应将期初的存货跌价准备20万元转回，而不是再计提20万元的存货跌价准备。

　　资料(1)

　　借：交易性金融资产一成本 800

　　投资收益 3

　　贷：银行存款 803

　　借：交易性金融资产一公允价值变动 100

　　贷：公允价值变动损益 100

　　资料(2)

　　借：材料采购 1500

　　应交税费一应交增值税(进项税额)255

　　贷：银行存款 1755

　　借：原材料 1400

　　材料成本差异 100

　　贷：材料采购 1500

　　资料(3)

　　借：生产成本 2000

　　贷：原材料 2000

　　当月的材料成本差异率=(- 150+100)÷(3000+1400)×100%=-1. 14%.

　　借：材料成本差异 22.8

　　贷：生产成本 22.8

　　资料(4)

　　期末材料的成本=(3000+1400-2000)×(1-1. 14%)=2372. 64(万元)，可变现净值为2920万元，期末不应该计提存货跌价准备，应该将期初的存货跌价准备转回。

　　借：存货跌价准备 20

　　贷：资产减值损失 20

　　51 根据上述资料(5)，生产用机器设备本月计提折旧是(　　)万元。

　　A.7.5

　　B.90

　　C.9

　　D.15

　　参考答案：A

　　参考解析:

　　第一年折旧额=(275-5)×5/15=90(万元)，本月折旧额=90÷12-7.5(万元)。

　　52 根据上述(6)～(9)交易或事项，下列会计处理中，正确的是( )。

　　A.为生产用设备支付的安装费用和其他相关税费1.6万元应计人当期损益

　　B.分期付款购入的办公设备，入账成本是25万元

　　C.将自产的彩电作为职工福利，会计上应确认收入

　　D.出售固定资产，产生处置净收益20万元

　　参考答案：B,C,D

　　参考解析:

　　选项A，为生产用设备支付的安装费用和其他相关税费1.6万元应计入固定资产的入账价值。

　　资料(6)

　　借：固定资产 21.6

　　应交税费一应交增值税(进项税额)3.4

　　贷：银行存款 25

　　资料(7)

　　借：固定资产 25

　　未确认融资费用 5

　　贷：长期应付款 30

　　资料(8)

　　借：管理费用 17. 55

　　制造费用 40. 95

　　贷：应付职工薪酬 58.5

　　借：应付职工薪酬 58.5

　　贷：主营业务收入 50

　　应交税费一应交增值税(销项税额)8.5

　　借：主营业务成本 30

　　贷：库存商品 30

　　资料(9)

　　借：固定资产清理 550

　　累计折旧 400

　　固定资产减值准备 50

　　贷：固定资产 1000

　　借：银行存款 600

　　贷：固定资产清理 600

　　借：固定资产清理 30

　　贷：应交税费一应交营业税 30

　　借：固定资产清理 20

　　贷：营业外收入 20

　　53 根据上述资料(10)，下列说法中表述正确的是(　　)。

　　A.现金折扣不影响商品销售收入的确认

　　B.现金折扣不影响商品销售成本的结转

　　C.现金折扣不影响商品销售时应收账款的确认

　　D.现金折扣实际发生时，计入财务费用

　　参考答案：A,B,C,D

　　参考解析:

　　资料(10)

　　借：应收账款 46.8

　　贷：主营业务收入 40

　　应交税费一应交增值税(销项税额)6.8

　　借：主营业务成本 27

　　存货跌价准备 3

　　贷：库存商品 30

　　借：银行存款 45. 86

　　财务费用 0. 94

　　贷：应收账款 46.8

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