【不定项选择题】

　　某市甲煤矿2018年10月发生如下经济业务：

　　(1)开采原煤2万吨，将其中5000吨原煤直接对外销售给乙公司，乙公司应付不含税金额100万元(不包括到车站、码头等的运输费用)，甲煤矿采取分期收款方式，销售合同规定当月收取不含税金额60万元，剩余款项下月收取。

　　(2)将其中4000吨原煤移送使用以抵偿欠丙公司的债务。

　　(3)将其中部分原煤用于连续加工洗煤，之后将一半洗煤对外销售，采取直接收款方式取得不含增值税销售额125万元(不含运杂费);将另外一半洗煤自用于职工食堂。

　　(4)开采砂石30万吨，销售其中20万吨。

　　(5)在水体下通过充填开采的方式开采铝土矿，全部对外销售取得不含增值税销售额150万元(不含运杂费)。

　　已知：煤炭适用的资源税税率为8%，当地省财税部门确定的洗煤折算率为60%，砂石资源税税率为2元/吨，铝土矿适用的资源税税率为6%。

　　要求：根据上述资料，回答以下问题。

　　1. 甲煤矿将原煤对外销售给乙公司，当月应纳资源税的下列计算中，正确的是(　　)。

　　A.0

　　B.60×8%=4.8(万元)

　　C.100×8%=8(万元)

　　D.40×8%=3.2(万元)

　　2. 甲煤矿用原煤抵偿丙公司债务，当月应纳资源税的下列说法中，正确的是(　　)。

　　A.将原煤抵偿债务，不属于销售行为，不缴纳资源税

　　B.将原煤抵偿债务，视同销售原煤，但无销售额，所以不缴纳资源税

　　C.将原煤抵偿债务应纳资源税=100÷5000×4000×8%=6.4(万元)

　　D.纳税人自产自用应税产品，其资源税纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天

　　3. 甲煤矿将原煤连续加工洗煤的下列说法中，正确的是(　　)。

　　A.将原煤连续加工洗煤，原煤移送使用环节不缴纳资源税

　　B.将原煤连续加工洗煤，应纳资源税=125×60%×8%×2=12(万元)

　　C.加工的洗煤对外销售，应纳资源税=125×60%×8%=6(万元)

　　D.加工的洗煤自用于职工食堂，不缴纳资源税

　　4. 甲煤矿销售砂石和铝土矿，下列说法正确的是(　　)。

　　A.销售砂石应缴纳资源税=20×2=40(万元)

　　B.销售砂石应缴纳资源税=30×2=60(万元)

　　C.销售铝土矿应缴纳资源税=150×6%=9(万元)

　　D.销售铝土矿应缴纳资源税=150×6%×50%=4.5(万元)

　　【所属章节】

　　第六章 其他税收法律制度

　　【答案及解析】

　　1 . 【答案】B

　　【解析】纳税人销售应税产品采取分期收款结算方式的，资源税纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。所以甲煤矿对外销售原煤给乙公司应纳资源税=60×8%=4.8(万元)。

　　2.【答案】C，D

　　【解析】纳税人将其开采的原煤用于除生产洗选煤之外其他用途的，视同销售原煤，应缴纳资源税;发生视同销售应税产品行为而无销售额的，应按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定销售额，所以抵偿债务应纳资源税=100÷5000×4000×8%=6.4(万元)。

　　3.【答案】A，C

　　【解析】选项AB：纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税;选项CD：纳税人将其开采的原煤加工为洗煤后销售和自用的，均以洗煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税，所以对外销售和自用的洗煤，分别计算应纳资源税=125×60%×8%=6(万元)。

　　4.【答案】A，D

　　【解析】纳税人开采或者生产应税产品销售的，以“实际销售数量”(而非“生产数量”)为销售数量，所以销售砂石应缴纳资源税=20×2=40(万元)。对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征50%，所以销售铝土矿应缴纳资源税=150×6%×50%=4.5(万元)。

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