2019初级会计不定项选择的答题技巧及专项练习题

　　【不定项选择题】

　　位于市区的甲企业2018年12月业务如下：

　　(1)进口一批原材料，境外成交价格为100万元，到达我国境内输入地点起卸前的运费、保险费合计20万元，支付给境外自己采购代理人的佣金10万元，支付给其他中介机构的佣金10万元，缴纳了相关税费后，海关放行，并取得了海关增值税专用缴款书，运抵我国境内之后，运输到甲企业的不含增值税运费为5万元，取得了增值税专用发票。

　　(2)甲企业与乙企业由于业务需要，交换了在市区内各自的写字楼，甲企业写字楼价值为80万元，乙企业写字楼价值为100万元，甲企业支付了差价20万元。(上述金额均不含增值税)

　　(3)向农民收购烟叶一批，收购价款为200万元，按照收购价款的10%支付了价外补贴，该批烟叶甲企业加工成烟丝，以不含增值税价格400万元全部销售给丙烟草批发公司。

　　已知：增值税税率为16%，关税税率为20%，契税税率为3%，烟丝消费税税率为30%，城建税税率为7%，教育费附加征收比率为3%。

　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

　　1.甲企业进口原材料应缴纳的关税为(　　)万元。

　　A.29

　　B.26

　　C.28

　　D.24

　　2.根据业务(2)，下列说法正确的是(　　)。

　　A.由甲企业缴纳契税，应纳契税为3万元

　　B.由甲企业缴纳契税，应纳契税为0.6万元

　　C.由乙企业缴纳契税，应纳契税为3万元

　　D.由乙企业缴纳契税，应纳契税为0.6万元

　　3.根据业务(3)，下列说法正确的是(　　)。

　　A.甲企业为烟叶税的纳税人

　　B.农民为烟叶税的纳税人

　　C.该业务应纳的烟叶税为44万元

　　D.该业务应纳的烟叶税为40万元

　　4.如果不考虑业务(2)，甲企业应缴纳的城建税及教育费附加合计为(　　)万元。

　　A.9

　　B.11.3

　　C.12.69

　　D.15

　　【所属章节】

　　第六章 其他税收法律制度

　　【答案及解析】

　　1 . 【答案】B

　　【解析】关税完税价格为境外成交价格，加上运抵我国境内输入地点起卸前的运费和保险费，支付给境内采购代理人的佣金不得计入关税完税价格，但支付给自己采购代理人之外的其他佣金(比如中介佣金)可以计入关税完税价格，支付我国境内的运输费用不得计入关税完税价格，所以本题关税完税价格=100+20+10=130(万元)，关税=130×20%=26(万元)。

　　2.【答案】B

　　【解析】房产交换的，由多支付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税，所以由甲企业缴纳契税;房产交换，契税的计税依据为支付的差额，应纳契税=20×3%=0.6(万元)。

　　3.【答案】A，C

　　【解析】在境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人，所以A选项正确;该业务应纳的烟叶税=200×(1+10%)×20%=44(万元)，C选项正确。

　　4.【答案】C

　　【解析】应纳增值税=400×16%-(130+26)×16%-5×10%-200×(1+10%)×(1+20%)×12%=6.86(万元)。应纳消费税=400×30%=120(万元)，应纳城建税及教育费附加合计=(6.86+120)×(7%+3%)=12.69(万元)。

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