四、计算分析题

　　1.

　　【答案】

　　(1)A=20，B=156×25%=39，C=156+112-39=229

　　(2)甲方案的年金净流量=264.40/(P/A，8%，6)=264.40/4.6229=57.19(万元)

　　乙方案的年金净流量=237.97/(P/A，8%，5)=237.97/3.9927=59.60(万元)

　　因为乙方案的年金净流量大于甲方案的年金净流量，所以，选择乙方案是最优方案。

　　2.

　　【答案】

　　立即付款的现金折扣率=(10000-9630)/10000=3.7%

　　第20天付款现金折扣率=(10000-9750)/10000=2.5%

　　第40天付款现金折扣率=(10000-9870)/10000=1.3%

　　立即付款的放弃现金折扣的成本=[3.7%/(1-3.7%)] ×[360/(60-0)]=23.05%

　　第20天付款放弃现金折扣的成本=[2.5%/(1-2.5%)] ×[360/(60-20)]=23.08%

　　第40天付款放弃现金折扣的成本=[1.3%/(1-1.3%)] ×[360/(60-40)]=23.71%

　　因为放弃现金折扣的成本大于银行短期贷款的利率，所以应选择享受折扣，并确应选择折扣收益最大的方案，所以应选择第40天付款，付款价格为9870元。

　　由于各种方案放弃折扣的信用成本率均高于借款利息率，因此初步结论是要取得现金折扣，借入银行借款以偿还货款。

　　立即付款方案，得折扣370元，用资9630元，借款60天，利息369.15元(9630×23%×60/360)，净收益0.85元(370-369.15);

　　20天付款方案，得折扣250元，用资9750元，借款40天，利息249.17元(9750×23%×40/360)，净收益0.83元(250-249.17);

　　40天付款方案，得折扣130元，用资9870元，借款20天，利息126.12元(9870×23%×20/360)，净收益3.88元(130-126.12);

　　总结论：第40天付款是最佳方案，其净收益最大。

　　3.

　　【答案】

　　(1)单位产品的变动制造费用标准成本=2×5=10(元/件)

　　(2)单位产品的固定制造费用标准成本=2×8=16(元/件)

　　(3)变动制造费用效率差异=(21600-12000×2)×5=-12000(元)

　　(4)变动制造费用耗费差异=(110160/21600-5)×21600=2160(元)

　　(5)固定制造费用耗费差异=250000-10000×2×8=90000(元)

　　(6)固定制造费用能量差异=(10000×2-12000×2)×8=-32000(元)

　　(7)固定制造费用耗费差异=250000-10000×2×8=90000(元)

　　固定制造费用产量差异=10000×2×8-21600×8=-12800(元)

　　固定制造费用效率差异=(21600-12000×2)×8=-19200(元)

　　4.

　　【答案】

　　(1)所有者权益=100+100=200(万元)

　　长期负债=200×0.5=100(万元)

　　(2)负债和所有者权益合计=200+(100+100)=400(万元)

　　(3)资产合计=负债+所有者权益=400(万元)

　　(4)总资产周转率=2.5=营业收入/400

　　营业收入=400×2.5=1000(万元)

　　(营业收入-营业成本)/营业收入=10%=(1000-营业成本)/1000

　　营业成本=900(万元)

　　营业成本/存货=9=900/存货

　　存货=900/9=100(万元)

　　(5)应收账款×360天/营业收入=18=应收账款×360天/1000

　　应收账款=1000×18/360=50(万元)

　　(6)固定资产=资产合计-货币资金-应收账款-存货=400-50-50-100=200(万元)

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