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会计职称《初级会计实务》历年真题精选:第4章

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第 4 页:计算分析题

  四、计算分析题

  1.(2011年)甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,商品销售价格不含增值税;确认销售收入时逐笔结转销售成本。

  2010年12月份,甲公司发生如下经济业务:

  (1)12月2日,向乙公司销售A产品,销售价格为600万元.实际成本为540万元。产品已发出,款项存入银行。销售前,该产品已计提跌价准备5万元。

  (2)12月8日,收到丙公司退回的B产品并验收入库,当日支付退货款并收到经税务机关出

  具的《开具红字增值税专用发票通知单》。该批产品系当年8月份售出并已确认销售收入,销售价格为200万元,实际成本为120万元。

  (3)12月10日,与丁公司签订为期6个月的劳务合同,合同总价款为400万元,待完工时一次性收取。至12月31目,实际发生劳务成本50万元(均为职工薪酬),估计为完成该合同还将发生劳务成本150万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计,甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度;该劳务不属于增值税应税劳务。

  (4)12月3113,将本公司生产的C产品作为福利发放给生产工人,市场销售价格为80万元,实际成本为50万元。

  假定除上述资料外,不考虑其他相关因素。要求:

  根据上述资料,逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。

  (答案中的金额单位用万元表示)

  【答案】本题考核与收入相关的基本经济业务处理。

  (1)

  借:银行存款 702

  贷:主营业务收入 600

  应交税费——应交增值税(销项税额) 102

  借:主营业务成本 535

  存货跌价准备 5

  贷:库存商品 540

  (2)

  借:主营业务收入 200

  应交税费——应交增值税(销项税额) 34

  贷:银行存款 234

  借:库存商品 120

  贷:主营业务成本 120

  (3)

  借:劳务成本 50

  贷:应付职工薪酬 50

  完工程度:50/(50+150)=25%

  借:应收账款 100

  贷:主营业务收入 100

  借:主营业务成本 50

  贷:劳务成本 50

  (4)

  借:生产成本 93.6

  贷:应付职工薪酬 93.6

  借:应付职工薪酬 93.6

  贷:主营业务收入 80

  应交税费——应交增值税(销项税额)13.6

  借:主营业务成本 50

  贷:库存商品 50

  2.(2009年)甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。商品销售价格不含增值税,在确认销售收入时逐笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。2008年6月份甲公司发生如下业务:

  (1)6月2日,向乙公司销售A商品1600件,标价总额为800万元(不含增值税),商品实际成本为480万元。为了促销,甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。甲公司已发出商品,并向银行办理了托收手续。

  (2)6月10日,因部分A商品的规格与合同不符,乙公司退回A商品800件。当日,甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票(红字),销售退回允许扣减当期增值税销项税额,退回商品已验收入库。

  (3)6月15日,甲公司将部分退回的A商品作为福利发放给本公司职工,其中生产工人500件,行政管理人员40件,专设销售机构人员60件,该商品每件市场价格为0.4万元(与计税价格一致),实际成本0.3万元。

  (4)6月25日,甲公司收到丙公司来函。来函提出,2008年5月10日从甲公司所购B商品不符合合同规定的质量标准,要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。该商品售价为600万元,增值税额为102万元,货款已结清。经甲公司认定,同意给予折让并以银行存款退还折让款,同时开具了增值税专用发票(红字)。除上述资料外,不考虑其他因素。

  要求:

  (1)逐笔编制甲公司上述业务的会计分录;

  (2)计算甲公司6月份主营业务收入总额。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称;答案中的金额单位用万元表示)

  【答案】本题考核销售商品业务的账务处理。

  (1)

  ①借:应收账款 795.6

  贷:主营业务收入 680

  应交税费——虚交增值税(销项税额) 115.6

  借:主营业务成本 480

  贷:库存商品 480

  ②借:主营业务收入 340

  应交税费——应交增值税(销项税额) 57.8

  贷:应收账款 397.8

  借:库存商品 240

  贷:主营业务成本 240

  ③借:生产成本 234(500×0.4×1.17)

  管理费用 18.72(40×0.4×1.17)

  销售费用 28.08(60×0.4×1.17)

  贷:应付职工薪酬 280.8

  借:应付职工薪酬  280.8

  贷:主营业务收入 240[(500+40+60)×0.4]

  应交税费——应交增值税(销项税额) 40.8

  借:主营业务成本 180[(500+40+60)×0.3]

  贷:库存商品 180

  ④借:主营业务收入 60

  应交税费——应交增值税(销项税额)10.2

  贷:银行存款 70.2

  【注意】这里不用对主营业务成本进行调整,因为这里只是针对产品的销售价格给出了10%的销售折让.而这部分商品的成本没有变动,所以不用对营业成本做调整。

  (2)主营业务收入的总额=680-340+240-60=520(万元)

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