第二节 营业税金及附加

　　营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括营业税、消费税，城市维护建设税、教育费附加和资源税等。

　　企业应通过“营业税金及附加”科目，核算企业经营活动相关税费的发生和结转情况。该科目借方登记企业经营业务发生的各项营业税费，贷方登记期末结转入本年利润的营业税费，结转后该科目应无余额。

　　企业按规定计算确定的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等税费，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费”等科目。期末，应将“营业税金及附加”科目余额结转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“营业税金及附加”科目。

　　【例题2·多选题】企业销售商品交纳的下列各项税费，记入“营业税金及附加”科目的有(　　)。(2007年考题)

　　A.消费税 B.增值税

　　C.教育费附加 D.城市维护建设税

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B不通过“营业税金及附加”科目核算。

　　【例题3·多选题】企业交纳的下列各种税金中，可能通过“营业税金及附加 ”科目核算的有( )。

　　A. 增值税销项税额 B. 消费税

　　C. 城市维护建设税 D. 印花税

　　【答案】BC

　　【解析】选项A增值税销项税额不影响损益，与营业税金及附加无关;选项D支付印花税应计入管理费用。

　　【例5-10】某公司20×8年2月1日取得应纳消费税的销售商品收入3000000元，该产品适用的消费税税率为25%。与消费税有关的会计分录如下：

　　(1)计算应交消费税额750000(3000000×25%)元：

　　借：营业税金及附加 750000

　　贷：应交税费——应交消费税 750000

　　(2)交纳消费税时：

　　借：应交税费——应交消费税 750000

　　贷：银行存款 750000