第五节 应付股利及其他应付款

　　一、应付股利

　　应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。

　　企业应通过“应付股利”科目，核算企业确定或宣告支付但尚未实际支付的现金股利或利润。该科目贷方登记应支付的现金股利或利润，借方登记实际支付的现金股利或利润，期末贷方余额反映企业应付未付的现金股利或利润。该科目按照投资者设置明细科目进行明细核算。

　　企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确认应付给投资者的现金股利或利润时，借记“利润分配——应付股利”科目，贷记“应付股利”科目;向投资者实际支付股利或利润时，借记“应付股利”科目，贷记“银行存款”等科目。

　　企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不做账务处理。

　　P98【例2-59】A有限责任公司有甲、乙两个股东，分别占注册资本的40﹪和60﹪。20×7年度该公司实现净利润8 000 000元，经过股东会批准，决定20×8年分配股利5 000 000元。股利已经用银行存款支付。A有限责任公司的有关会计分录如下：

　　借：利润分配——应付股利 5 000 000

　　贷：应付股利——甲股东 2 000 000

　　——乙股东 3 000 000

　　借：应付股利——甲股东 2 000 000

　　——乙股东 3 000 000

　　贷：银行存款 5 000 000

　　甲股东应分配的股利=5 000 000×40﹪=2 000 000(元)

　　乙股东应分配的股利=5 000 000×60﹪=3 000 000(元)

　　【例题20·判断题】上市公司董事会通过股票股利分配方案时，财会部门应将拟分配的股票股利确认为负债。( )(2009年考题)

　　【答案】×

　　【解析】股票股利是应该等到实际发放的时候才需要做处理的，实际发放的时候应该增加股本的，不能够确认负债。

　　【例题21·判断题】企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利。(　)(2008年考题)

　　【答案】×

　　【解析】企业股东大会通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利，董事会做出的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润不做账务处理。

　　【例题22·单选题】关于应付股利，下列说法中正确的是( )。

　　A.应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润

　　B.应付股利是指企业董事会或类似机构通过的分配给投资者的现金股利或利润

　　C.企业应根据董事会或类似机构审议批准的利润分配方案进行会计处理

　　D.企业不应根据董事会或类似机构审议批准的利润分配方案进行会计处理，也不在附注中披露

　　【答案】A

　　【解析】企业董事会或类似机构通过的利润分配方案，不作账务处理，但应在附注中披露。