三、增值税纳税人

　　(一)增值税纳税人的基本规定

　　增值税的纳税人.是指在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。单位，是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体经营者及其他个人。

　　申报进入中国境内的货物均应缴纳增值税，进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人，为进口货物增值税的纳税人。

　　企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为增值税纳税人。

　　货物期货交易增值税的纳税环节为期货的实物交割环节。交割时采取由期货交易所开具发票的，以期货交易所为纳税人;交割时采取由供货的会员单位直接将发票开给购货会员单位的，以供货的会员单位为纳税人。

　　境外单位或个人在中国境内销售应税劳务而在中国境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人;没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。

　　(二)增值税小规模纳税人的认定标准

　　增值税小规模纳税人(以下简称小规模纳税人)，是指经营规模较小，销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全的纳税人。其中“会计核算不健全”，是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。为了便于增值税的征收管理，我国采取了国际上比较通行的做法，即对小规模纳税人实行简易计税的办法，而不采取税款抵扣办法。

　　有下列情形之一的，可认定为小规模纳税人：

　　(1)从事货物生产或提供应税劳务的企业和企业性单位(以下简称企业)，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的企业，年应征增值税销售额(以下简称年应税销售额)在100万元以下的，为小规模纳税人。

　　(2)从事货物批发或零售的企业.年应税销售额在180万元以下的，为小规模纳税人。

　　(3)年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人。非企业性单位一般视同小规模纳税人。