四、计算题

　　1.2008年度，某企业产品销售收入800万元，劳务收入40万元，出租固定资产租金收入5万元。该企业全年发生的产品销售成本430万元，销售费用80万元，管理费用20万元，财务费用l0万元，营业外支出3万元(其中缴纳税收滞纳金l万元)，按税法规定缴纳增值税90万元，其他税金7.20万元。按照税法的规定，在计算该企业应纳税所得额时，其他准予扣除项目金额为23万元。已知该企业适用所得税税率为25%。

　　要求：

　　(1)计算该企业2008年度应纳税所得额，并列出计算过程。

　　(2)计算该企业2008年度应纳所得税税额，并列出计算过程。

　　(答案中金额单位用万元表示，计算结果保留到小数点后两位)

　　2.税务机关对某研究所专家张某2006年度个人收入进行调查，经核实张某2006年l～l2月份个人所得情况如下：

　　(1)每月取得工资收入l500元，l～12月份共计18000元;

　　(2)5月份向某公司提供-项专有技术，-次取得特许权使用费50000元;

　　(3)7月份出版-本专著，取得稿酬12000元;

　　(4)9月份取得省政府颁发的科技发明奖20000元。

　　在上述各项所得中，张某均未向税务机关申报纳税，有关单位也未履行代扣代缴税款义务。

　　要求：计算张某2006年应补缴的个人所得税税款。

　　五、综合题

　　1.某企业以生产白酒为主，适用25%的所得税税率，2008年销售收入净额9400万元，年终进行所得税纳税申报时，企业计算的全年应纳税所得额为1050万元，并已经按适用税率缴纳了所得税款262.5万元。经税务机关查证，发现以下问题：

　　(1)本年2月份购入并投入使用的固定资产，价值80万元，预计净残值4万元，税法规定按5年的直线法计提折旧，本单位会计直接作管理费用一次从收入中扣除。

　　(2)本年6月收到财政拨款60万元，已经并入应纳税所得额。

　　(3)全年发生赞助支出120万元，已经从应纳税所得额中扣除。

　　要求：

　　(1)分析该企业所得税纳税申报时，哪些项目计算错误，如何进行调整?

　　(2)计算调整后全年应纳所得税及年终应补(退)所得税。

　　答案部分

　　一、单项选择题

　　1.

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 企业所得税的纳税人是指我国境内实行独立经济核算的企业或者组织(以下统称内资企业)，包括：国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、外商投资企业和外国企业以及有生产、经营所得和其他所得的其他组织，但不包括个人独资企业、合伙企业。

　　【答疑编号12043】

　　【该题针对“企业所得税纳税人与征税范围”知识点进行考核】

　　2.

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 (1)纳税人购买国债利息收入免税，购买国家重点建设债券和金融债券的利息收入，应计入应纳税所得额;(2)纳税人接受捐赠的非货币性资产，应按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得额;(3)纳税人取得的即征即退或者直接减免、先征后返的流转税，应计入应纳税所得额。

　　【答疑编号12044】

　　【该题针对“企业所得税应纳税所得额计算”知识点进行考核】

　　3.

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考核企业所得税的扣除项目规定。根据规定，在计算应纳税所得额时，赞助支出不得扣除。

　　【答疑编号12045】

　　【该题针对“企业所得税应纳税所得额计算”知识点进行考核】

　　4.

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考核企业所得税不得扣除的项目。纳税人的生产、经营因违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚金、罚款，以及被没收财物的损失，不得扣除;但纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。

　　【答疑编号12046】

　　【该题针对“企业所得税应纳税所得额计算”知识点进行考核】

2008年初级会计职称考试《经济法基础》讲义