多选

　　1.消费税不同应税产品的纳税环节包括【BCD】。 (知识点：消费税纳税环节)

　　A.批发环节

　　B.进口环节

　　C.零售环节

　　D.生产销售环节

　　2.关于零售环节征税的陈述，下列正确的是【ABCD】。(知识点：消费税零售环节的税目)

　　A.改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰

　　B.零售环节适用税率为5%，在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收

　　C.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税

　　D.金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税

　　3.甲企业2009年委托乙企业加工一批粮食白酒和一批黄酒， 甲企业提供原材料，实际成本分别为7000元(不含税)和3000元，支付加工费不含税分别为2000元和1000元，另开具普通发票收取代垫粮食白酒材料款500元，受托方无同类消费品价格，甲企业共收回粮食白酒1000公斤，黄酒1000公斤，则下列陈述正确的是【AC 】。 (知识点：委托加工酒类应税消费品)

　　A.甲企业收回粮食白酒后直接批发的，不再缴纳消费税

　　B.甲企业实际负担的消费税为3050元

　　C.乙企业代收代缴的消费税为3906.84元

　　D.乙企业代收代缴的消费税为3456.84元

　　【答案解析】 1吨=1000公斤

　　乙企业应代收代缴消费税=[7000+2000+500÷(1+17%)+ 1000×0.5×2+1000÷1000×240]÷(1-20%)×20%+1000×0.5×2+1000÷1000×240 =3906.84 (元)

　　4.纳税人收回委托加工的应税消费品后，下列情况中不需再缴纳消费税的有【ACD】。 (知识点：消费税纳税环节)

　　A.用于直接销售

　　B.继续加工成应税消费品并销售

　　C.用于对外投资或无偿赠送他人

　　D.用于职工福利品发放

　　5.下列各项中，不应在收回委托加工品后征收消费税的有【BCD】。 (知识点：消费税纳税环节)

　　A.商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代缴消费税款的

　　B.商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的

　　C.商业批发企业销售其委托加工的特制白酒，但是由于受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品

　　D.工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒

　　【答案解析】 选项A错误是因为该企业因为受托方没有代收代缴消费税而必须补缴消费税。选项B正确因为企业收回的已经代收代缴的消费税的白酒再销售时，不必再缴纳消费税了。选项C正确是因为此项业务不属于委托加工业务，所以委托方企业不缴纳消费税，而应由受托方按自产自销业务缴纳消费税。选项D正确是因为将委托加工收回的特制白酒连续生产其他酒的，不缴纳消费税。

　　6.下列项目中，属于消费税"化妆品"税目征收范围的是【ABD】。 (知识点：化妆品的纳税范围)

　　A.口红

　　B.胭脂

　　C.演员化妆用的上妆油

　　D.眉笔

　　【答案解析】 美容、修饰类化妆品是指香水、香水精、香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、唇笔、蓝眼油、眼睫毛以及成套化妆品。舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩、不属于征收范围。

　　7.下列有关消费税的表述正确的是【BCD 】。 (知识点：消费税缴纳综合)

　　A.进口环节消费税一律不得给予减免税

　　B.纳税人以1个月或以1个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税

　　C.纳税人将自产应税消费品赠送他人的，不应按最高售价计征消费税

　　D.以10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款

　　【答案解析】 进口的属于国内不能生产的科学研究和 教学用品，直接用于科研和教学的，可以免征进口关税、增值税和消费税。委托加工收回的已税消费品和进口的已经税消费品，因为已经缴纳过消费税了，因此不再缴纳消费税了。以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

　　8.以下企业出口应税消费品不得办理消费税退税的有【BCD 】。 (知识点：消费税退免税)

　　A.外贸单位从生产企业收购后出口的应税消费品

　　B.外商投资生产企业自营出口自产应税消费品

　　C.外贸企业受商贸企业的委托出口应税消费品

　　D.生产单位委托外贸企业出口自产应税消费品

　　【答案解析】 B、D均为生产企业，其出口应税消费品免征生产环节消费税，故出口不退消费税;而外贸企业从生产企业购入应税消费品的价格中，包含消费税，故出口退还其采购环节负担的消费税，但外贸企业受商贸企业委托出口货物一律不退税。

　　9.下列关于消费税纳税义务发生时间的问题，说法正确的有【ABC】。 (知识点：消费税纳税时间)

　　A.某金银珠宝店销售金银首饰10件，收取价款25万元，其纳税义务发生时间为收款当天

　　B.纳税人进口应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天

　　C.某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天

　　D.某化妆品厂销售化妆品采用赊销方式，合同规定收款日为5月份，实际收到货款为6月份，纳税义务发生时间为6月份

　　【答案解析】 纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为：

　　(1)纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。

　　(2)纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。

　　(3)纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。

　　(4)纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。

　　10.下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有【BD 】。 (知识点：消费税纳税地点)

　　A.委托加工的应税消费品，由委托方向所在地税务机关申报缴纳

　　B.进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳

　　C.纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，分支机构应回总机构申报缴纳

　　D.纳税人到外县(市)销售自产应税消费品的，应向机构所在地或居住地主管税务机关申报缴纳

　　【答案解析】 选项A错误是因为委托加工的应税消费品，由受托方而不是委托方向所在地税务机关申报缴纳。选项C错误是因为纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税;经有关部门批准，可以在总机构汇总缴纳。

　　11.某企业生产的某系列化妆用品，用于下列【ABD 】用途时应征收消费税。 (知识点：视同销售的判断)

　　A.促销活动中赠送品

　　B.本企业职工运动会奖品

　　C.加工生产其他系列化妆用品

　　D.电视广告的样品

　　【答案解析】 继续加工生产其他系列化妆用品属于将自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的情形，不缴纳消费税。

　　12.下列关于消费税税率运用的说法中，错误的有【ACD】。 (知识点：消费税税率)

　　A.进口卷烟从价消费税税率一律为30%

　　B.娱乐业、饮食业自制啤酒消费税单位税额为250元/吨

　　C.竹制筷子税率为5%

　　D.贵重首饰及珠宝玉石消费税税率均为10%

　　【答案解析】 竹制筷子不是消费税的征税范围.

　　13.下列各项不需交纳消费税的有【BCD】。 (知识点：消费税纳税范围)

　　A.以啤酒和饮料为原料生产的果啤

　　B.自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的

　　C.有出口经营权的生产性企业生产的应税消费品直接出口的

　　D.饮食业销售的外购啤酒

　　【答案解析】 A果啤是一种口味介于啤酒和饮料之间的低度酒精饮料，主要成份为啤酒和果汁，果啤属于啤酒，应按规定征收消费税。

　　14.下列各项中，应征收消费税的有【BD 】。 (知识点：消费税纳税范围)

　　A.外购的小客车改装成小货车

　　B.委托某个体户加工的鞭炮

　　C.进口后用于生产轮胎的橡胶

　　D.商场销售的金银首饰

　　【答案解析】 税法规定，个体工商户受托加工应税消费品不能代扣代缴，其消费税应由委托方自行申报交纳;金银首饰在零售环节交纳消费税。A不正确，改装的小货车不属于消费税的征税范围，轮胎属于消费税税目，但是橡胶不属于，所以进口橡胶不交纳消费税。

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