>>>2017年注册会计师《税法》专项试题及答案汇总

　　1、下列说法中不符合增值税相关规定的有( )。

　　A、对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税

　　B、对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，一律征收增值税

　　C、邮政储蓄业务按照金融保险业税目征收营业税

　　D、试点纳税人根据国家指令无偿提供的铁路运输服务，照章征收增值税

　　正确答案：BD

　　解析：选项B，对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税;凡是与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。选项D，试点纳税人根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于以公益活动为目的的服务，不征收增值税。

　　2、下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有(　)。

　　A、将自产的货物用于非应税项目

　　B、将购买的货物委托外单位加工

　　C、将购买的货物无偿赠送他人

　　D、将购买的货物用于集体福利

　　正确答案：AC

　　解析：选项B，属于委托加工业务，不是增值税视同销售行为;选项D，属于不得抵扣进项税行为，不是增值税视同销售行为。

　　3、下列选项中，可以享受免税并退税政策的有( )。

　　A、生产企业自营出口的自产货物

　　B、生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物

　　C、有出口经营权的外贸企业收购后直接出口

　　D、有出口经营权的外贸企业委托其他外贸企业代理出口的货物

　　正确答案：ABCD

　　解析：上述选项均可以享受免税并退税的政策。

　　4、下列各项中，应当计算缴纳增值税的有( )。

　　A、农业生产者销售自产农产品

　　B、电力公司向发电企业收取过网费

　　C、航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务

　　D、以积分兑换形式赠送的电信业服务

　　正确答案：B

　　解析：选项A免征增值税。选项C，航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务不征收增值税。选项D，以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税。

　　5、某生产企业为增值税一般纳税人，其在进行下列生产经营活动时，能够抵扣进项税额的有()。

　　A、卷烟制造企业从农业生产者处购进烟丝

　　B、从小规模纳税人处购进原材料而支付的价款，取得税务机关代开的增值税专用发票

　　C、从小规模纳税人处购进机器设备而支付的价款，取得增值税普通发票

　　D、购买增值税税控收款机，取得增值税普通发票

　　正确答案：AB

　　解析：选项A，卷烟企业从农业生产者处购进烟丝，可以按照13%的扣除率计算抵扣进项税额;选项B，从小规模纳税人处购进原材料而支付的价款，取得税务机关代开的增值税专用发票，可以按照3%的征收率计算抵扣进项税额;选项C，取得普通发票，不得抵扣进项税;选项D，增值税一般纳税人购买税控收款机，只有取得增值税专用发票的才可以抵扣进项税，取得普通发票不得抵扣。

　　6、纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为，下列税务处理正确的有()。

　　A、分别核算的，按货物的销售收入计算缴纳增值税，按建筑业劳务的营业额计算缴纳营业税

　　B、未分别核算的，所有收入均缴纳增值税

　　C、未分别核算的，所有收入均缴纳营业税

　　D、未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额

　　正确答案：AD

　　解析：纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税;未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额。

　　7、某一般纳税人企业于2014年11月将一台自己使用过6年的设备(未抵扣增值税)，以10万元的价格售出，其正确的税务处理方法有( )。

　　A、按3%简易办法计算应纳增值税

　　B、按4%简易办法计算应纳增值税

　　C、依照3%征收率减按2%征收增值税

　　D、应纳增值税为1942元

　　正确答案：CD

　　解析：根据现行政策，2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。应纳增值税=10÷(1+3%)×2%=0.1942(万元)

　　8、下列各项中，关于增值税纳税地点规定阐述正确的有( )。

　　A、固定业务应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税

　　B、固定业户到外县(市)销售货物或提供应税劳务的，应向其主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明

　　C、进口货物应由进口人或代理人向报关地海关申报纳税

　　D、未开具证明的固定业户到外县(市)销售货物的，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税

　　正确答案：ABC

　　解析：未开具证明的固定业户到外县市销售货物或提供应税劳务的，应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报纳税。

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