>>>>2016年注册会计师考试《税法》易错题解析汇总

　　1.某拍卖行2012年10月举行春季书画拍卖会，本次拍卖会共拍出24件名人作品，取得拍卖收入总额6500万元，拍卖行按拍卖收入的12%收取拍卖手续费和佣金，公司支付拍卖作品安保费50万元、拍卖场地费30万元。该拍卖行10月应缴纳营业税(　)万元。

　　A.35

　　B.37.5

　　C.39

　　D.36

　　【正确答案】C

　　【解析】对拍卖行向委托方收取的手续费应征收营业税。

　　本月应纳的营业税=6500×12%×5%=39(万元)

　　2.对单位和个人从事技术转让、技术开发业务及与之相关联的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。下列项目中需缴纳营业税的是(　)。

　　A.单位将外购的商标权转让取得的收入

　　B.单位将开发的非专利技术使用权转让取得的收入

　　C.单位将开发的拥有专利使用权的技术转让取得的收入

　　D.单位将开发的拥有专利所有权的技术转让取得的收入

　　【正确答案】A

　　【解析】单位将开发的拥有专利权的技术和非专利技术的所有权或使用权有偿转让他人，均属于营业税规定的免税范围;但将外购的商标权转让不属于免征营业税范围。

　　3.下列可以作为城建税的计税依据的有(　)。

　　A.个人出租房屋交纳的营业税

　　B.单位交纳的印花税

　　C.企业交纳的企业所得税

　　D.企业交纳的城镇土地使用税

　　【正确答案】A

　　【解析】城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的营业税、消费税、增值税的税额。

　　4.海关在使用相同或类似货物成交价格方法估算进口货物的完税价格的时候，如果有多个相同或类似货物的成交价格，应当以(　)为基础，估定进口货物的完税价格。

　　A.最高成交价格

　　B.最低成交价格

　　C.平均成交价格

　　D.加权平均价格

　　【正确答案】B

　　【解析】如果有多个相同或类似货物的成交价格，应当以最低的成交价格为基础，估定进口货物的完税价格。

　　5.关于关税的完税价格，下列说法中正确的是(　)。

　　A.进料加工进口料件申报内销时，海关应以料件销售时成交价格为基础审查确定完税价格

　　B.进口货物的成交价格无法确定时，海关应直接采用倒扣价格估价方法

　　C.由买方负担的经纪费用应计入完税价格中

　　D.设备进口后发生的安装费用，应计入完税价格中

　　【正确答案】C

　　【解析】进料加工进口料件申报内销时，以料件原进口时的价格估定。如果进口货物的成交价格不符合法律规定的条件，或者成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，会依次以规定方法审查确定该货物的完税价格，而不是直接采用倒扣价格法，设备进口后发生的安装费用，不应计入完税价格中。

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