>>>>>2015年注册会计师易错题宝典汇总(各科目)

　　营业税

　　单选题：

　　某物业管理公司2015年6月共取得收入70万元，其中包括业主支付的物业管理费35万元，代业主支付的水电费5万元，燃气费3万元，收取的住房专项维修基金12万元，临时停车费5万元。则该物业管理公司当月应缴纳营业税是()万元。

　　A.2

　　B.2.5

　　C.2.6

　　D.3

　　答案：B

　　解析：代业主支付的水电费、燃气费可从收入总额中扣除，住房专项维修基金不征收营业税，应纳的营业税=(70-5-3-12)×5%=2.5(万元)

　　点评：本题考查的是营业税应纳税额计算中物业管理营业税的计算，国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知(财税[2003]16号)从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额。除上述可以扣除的费用外，从事物业管理的单位，应就其取得的全部价款和价外费用缴纳营业税。另外要注意住房专项维修基金不征收营业税。考试中会经常涉及到这类问题的考查，建议大家都要牢牢掌握。可以通过一些练习题巩固这个知识点。大家继续加油!

　　营业税征收管理

　　单选题：

　　下列有关营业税纳税义务发生时间的表述中，错误的是(　)。

　　A.纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

　　B.扣缴税款义务发生时间为扣缴义务人代纳税人收讫营业收入款项或者索取营业收入款项凭据的当天

　　C.保险业务，纳税义务发生时间为取得保费收入或者索取保费收入价款凭据的当天

　　D.金融商品转让业务，纳税义务发生时间为转让的当天

　　【正确率】36.15%

　　点评：本题考查的是营业税征收管理中纳税义务发生时间的知识点，属于记忆性的内容。我们依次来看一下。

　　选项A，转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，除此之外还有提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式下也是为收到预收款的当天;

　　选项B，扣缴税款义务发生时间为扣缴义务人代纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。

　　选项C，保险业务，纳税义务发生时间为取得保费收入或取得索取保费收入价款凭据的当天。

　　选项D，金融经济业务和其他金融业务，纳税义务发生时间为取得营业收入或取得索取营业收入价款凭据的当天。所以选项D不正确。

　　在这个题目的基础上大家还要掌握会员费、销售不动产等的纳税义务发生时间。

　　消费税

　　单选题：

　　某酒厂(增值税一般纳税人)2014年5月生产了一种新型的白酒，其中0.6吨赠送给个人，该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨5万元，成本利润率为10%，白酒消费税定额税率为0.5元/500克，消费税比例税率为20%。该酒厂当月应缴纳的消费税为()元。

　　A.8800

　　B.9000

　　C.9200

　　D.9400

　　【正确率】49.21%

　　点评：本题是让我们计算白酒的消费税，那么就要清楚白酒的计税依据是什么，消费税中白酒复合征税;另外由于赠送个人，白酒无同类产品出厂价，所以大家要清楚它的组成计税价格是什么。由于是复合征税，所以组价分子中要包含从量部分。组价=[成本×(1+成本利润率)+从量税]÷(1-消费税税率)=[0.6×5×(1+10%)×10000+0.6×2000×0.5]÷(1-20%)

　　消费税=[0.6×5×(1+10%)×10000+0.6×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+0.6×2000×0.5=9000(元)

　　代收代缴消费税

　　单选题：

　　某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本4万元，该厂收取加工费2万元、代垫辅助材料款1万元，该厂没有同类化妆品销售价格。该厂应代收代缴消费税()万元。(以上款项均不含增值税)

　　A.1.8

　　B.3

　　C.2.6

　　D.3.3

　　【正确率】45.86%

　　点评：本题考查的是委托加工业务中代收代缴消费税的知识点，这里大家掌握住公式，直接套用即可。

　　组价=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)

　　代收代缴消费税=组价×税率

　　综上代收代缴消费税=(4+2+1)÷(1-30%)×30%=3(万元)

　　所以应该选B。

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