>>>>>2015年注册会计师易错题宝典汇总(各科目)

　　土地增值税

　　多选题：

　　下列关于房地产企业土地增值税清算中拆迁安置费的说法正确的有(　)。

　　A.开发企业采取异地安置，异地安置的房屋属于自行开发建造的，按开发建造的成本，计入本项目的拆迁补偿费

　　B.异地安置的房屋属于购入的，以实际支付的购房支出计入拆迁补偿费

　　C.货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费

　　D.回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，不抵减本项目拆迁补偿费

　　【正确答案】BC

　　【答案解析】选项A，房屋属于自行开发建造的，应该按销售同类房产的收入作为拆迁补偿费;选项D，回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应抵减本项目拆迁补偿费。

　　点评：上周的正确率不是很高，尤其是资源税的题目，土地增值税做的还可以，但是本题出错的比较多。本题考查的是土地增值税拆迁安置费的知识点，主要是以记忆为主。这个知识点大家主要记住这几句话：

　　①房地产企业用建造的该项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理;

　　②房地产开发企业支付给回迁户的补差价款，计入拆迁补偿费;

　　③回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应抵减本项目拆迁补偿费;

　　④异地安置的房屋属于购置的，以实际支付的购房支出计入拆迁补偿费;

　　⑤货币安置拆迁的，房地韩开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费。

　　存量房的土地增值税

　　单选题：

　　某市生产企业2014年销售一栋8年前购置的办公楼，取得销售收入1200万元。该办公楼原值700万元，已计提折旧400万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本为1400万元，成新度折扣率为五成。该生产企业销售办公楼应缴纳土地增值税()万元。(本题不考虑印花税)

　　A.128.4

　　B.132.6

　　C.146.8

　　D.152.4

　　【正确率】34.57%

　　点评：本题计算的是存量房的土地增值税，本题最后告知不需要考虑印花税，如果题目没有给出提示的话，印花税是可以扣除的，房地产和非房地产都可以扣除印花税。本题属于有评估价格的情形，所以可以扣除的为评估价、相关税费，此处没有给出地价，无需再单独考虑地价的扣除。另外需要注意，这是购置房屋再销售，营业税要差额计算。题目没有告诉不考虑地方教育附加，所以要计算。

　　综上扣除项目=1400×50%+(1200-700)×5%×(1+7%+3%+2%)=728(万元)，

　　增值额=1200-728=472(万元)，

　　增值率=472/728×100%=64.84%，

　　土地增值税=472×40%-728×5%=152.4(万元)。

　　出口关税的计算

　　单选题：

　　我国某公司2014年3月从国内甲港口出口一批锌锭到国外，货物成交价格170万元(不含出口关税)，其中包括货物运抵甲港口装载前的运输费10万元、单独列明支付给境外的佣金12万元。甲港口到国外目的地港口之间的运输保险费20万元。锌锭出口关税税率为20%。该公司出口锌锭应缴纳的出口关税为()。

　　A.25.6万元

　　B.29.6万元

　　C.31.6万元

　　D.34万元

　　【正确答案】C

　　【答案解析】出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应当扣除。货物运抵港口装卸前的运费不需要扣除，单独列明的境外佣金需要扣除，而境外运输保险费20万元不包括在170万元中，不需要扣除。所以应纳关税=(170-12)×20%=31.6(万元)

　　【正确率】55.89%

　　【点评】本题考查的是出口关税的计算，难点在于确定出口关税的完税价格。出口完税价格指包括从境内出口企业到关境前发生的费用，关境以外再发生的费用不再计入出口完税价格。而且单独列明的支付给境外的佣金也不计入出口完税价格。所以应纳关税=(170-12)×20%=31.6(万元)，选择C，要注意与进口完税价格的不同。

　　烟叶税的计算

　　单选题：

　　某烟厂为增值税一般纳税人，2014年1月收购烟叶2000公斤，合计支付收购金额30万元，已开具烟叶收购发票。下列表述正确的是(　)。

　　A.烟厂应该代扣代缴烟叶税6万元

　　B.烟厂应该代扣代缴烟叶税6.6万元

　　C.烟厂应该自行缴纳烟叶税6万元

　　D.烟厂应该自行缴纳烟叶税6.6万元

　　【正确率】34.93%

　　【点评】本题考查的是烟叶税的计算，此题还是比较简单的，大家需要注意收购金额30万就已经是包含价外补贴10%的部分了，所以不用再考虑10%了。

　　烟叶税=收购金额×20%=30×20%=6万元。烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位，所以本题应该选C。

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