2011年注册会计师考试《税法》课后练习题(11)

　　参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】印花税的纳税人为应税合同的书立、领受人、使用人。但是担保人、鉴定人、证人都不是印花税的纳税人。当事人的代理人有代理纳税的义务，与纳税人负有同等的税收法律义务和责任。

　　2.

　　【答案】A

　　【解析】印花税纳税方法有三种：自行贴花办法、汇贴或汇缴办法、委托代征办法。采用自行贴花缴纳办法的，应完成“三自”行为，即：自行计算应纳税额、自行购买印花税票、自行一次贴足印花税票并注销。

　　3.

　　【答案】D

　　【解析】技术转让合同，包括专利申请权转让、专利实施许可和非专利技术转让;专利权、专有技术使用权等转让合同按照产权转移书据贴花。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】技术合同的计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费，为鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。

　　5.

　　【答案】C

　　【解析】甲企业3月份应缴纳印花税税额=5+600000×0.3‰+50000×0.5‰+1000000×0.05‰=260(元)。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】视同A公司卖10万元服装，买15万元面料;B公司卖15万元面料，买10万元服装。共应纳印花税=(100000+150000)×0.3‰×2=150(元)。

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额(即运费收入)，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。

　　8.

　　【答案】C

　　【解析】800×1‰=0.8(元)<1元，租赁合同税额小于1元的，按1元贴花。

　　9.

　　【答案】B

　　【解析】对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花。甲、乙企业分别应缴纳印花税=800000×0.3‰+400000×0.5‰=440(元)。一共缴纳印花税880元。

　　10.

　　【答案】D

　　【解析】未划销或未注销印花税票处罚限度为未划销或未注销金额的50%以上5倍以下的罚款。

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