1.单选题

　　下列有关被审计单位整体层面的内部控制与业务流程层面控制的关系，表述正确的是(　)。

　　A、整体层面的内部控制是否有效将直接影响重要业务流程层面控制的有效性

　　B、重要业务流程层面控制是否有效将直接影响整体层面的内部控制的有效性

　　C、二者没有直接关系

　　D、注册会计师仅需关注业务流程层面控制即可

　　【答案】A

　　【解析】

　　被审计单位整体层面的内部控制是否有效将直接影响重要业务流程层面控制的有效性，进而影响注册会计师拟实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围。

　　2.单选题

　　下列各项中，属于检查性控制的是(　)。

　　A、计算机程序自动生成收货报告，同时也更新采购档案

　　B、对仓库发货所采用的出库凭证连续编号

　　C、销售发票上的价格根据价格清单上的信息确定

　　D、每季度复核应收账款贷方余额并找出原因

　　【答案】D

　　【解析】

　　选项ABC属于预防性控制。

　　3.单选题

　　下列关于风险评估的说法中，错误的是(　)。

　　A、了解被审计单位及其环境时，项目组合伙人和项目组其他关键成员应当讨论被审计单位财务报表存在重大错报的可能性

　　B、在风险评估程序中，注册会计师无须询问被审计单位的外部人员

　　C、了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿整个审计业务的始终

　　D、注册会计师应当实施分析程序

　　【答案】B

　　【解析】

　　如果根据职业判断认为从被审计单位外部获取的信息有助于识别重大错报风险，注册会计师应当实施其他审计程序以获取这些信息。例如，询问被审计单位聘请的外部法律顾问、专业评估师等。

　　4.单选题

　　下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是(　)。

　　A、被审计单位治理层和管理层不重视内部控制

　　B、被审计单位管理层凌驾于内部控制之上

　　C、被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不确定性

　　D、被审计单位所处行业陷入严重衰退

　　【答案】C

　　【解析】

　　选项ABD均属于财务报表层次重大错报风险。

　　5.单选题

　　下列有关控制环境对评估财务报表层次重大错报风险的影响的说法中，错误的是(　)。

　　A、薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响

　　B、财务报表层次的重大错报风险源于薄弱的控制环境

　　C、注册会计师应采取总体应对措施以应对薄弱的控制环境可能带来的重大错报风险

　　D、薄弱的控制环境带来的风险可能难以限于某类交易、账户余额和披露

　　【答案】B

　　【解析】

　　财报层次的重大错报风险并非一定源于薄弱的控制环境，是很可能源于薄弱的控制环境。

　　6.单选题

　　下列有关特别风险的说法中，正确的是(　)。

　　A、注册会计师应当了解、评估和测试针对特别风险的控制

　　B、如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应仅实施细节测试

　　C、对于拟信赖的旨在减轻特别风险的内部控制，注册会计师应测试其在本审计期间运行的有效性

　　D、在判断哪些风险属于特别风险时，需要考虑控制对相关风险的抵销效果

　　【答案】C

　　【解析】

　　选项A，如果不拟信赖针对特别风险的控制，可以不用进行控制测试;选项B，如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师可以实施细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用;选项D，在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果。

　　7.单选题

　　下列有关控制环境的说法中，错误的是(　)。

　　A、控制环境中存在的弱点可能削弱控制的有效性

　　B、有效的控制环境能够保证注册会计师在以前年度和期中所测试的控制将继续有效运行

　　C、在对控制环境进行了解时不采用穿行测试

　　D、注册会计师在进行风险评估时，如果认为被审计单位控制环境薄弱，则很难认定某程的控制是有效的

　　【答案】B

　　【解析】

　　有效的控制环境能为注册会计师相信在以前年度和期中所测试的控制将继续有效运行提供一定的基础，选项B错误。

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