1.单选题

　　在运用审计抽样实施控制测试时，下列各项因素中，不影响样本规模的是(　)。

　　A、控制的类型

　　B、可容忍偏差率

　　C、控制运行的相关期间的长短

　　D、选取样本的方法

　　【答案】D

　　【解析】

　　选项A，因为人工控制更容易发生错误和偶然的失败，而针对计算机系统的信息技术一般控制只要有效发挥作用，曾经测试过的自动化控制一般都能保持可靠运行，因此对人工控制实施的测试要多过自动化控制，所以控制的类型影响样本规模;选项B，可容忍偏差率越高，样本规模越小;选项C，控制运行的相关期间越长，需要测试的样本越多。选项D，选取样本的方法并不影响控制测试样本规模的大小。

　　2.多选题

　　下列各项中，属于变量抽样需要考虑的内容的有(　)。

　　A、金额是多少

　　B、账户是否存在错报

　　C、控制是否存在偏差

　　D、控制是否有效运行

　　【答案】AB

　　【解析】

　　变量抽样主要的用途是细节测试，不会涉及到内部控制的情况。

　　3.单选题

　　下列各项中，属性抽样在审计中最常见的用途是(　)。

　　A、测试某一设定控制的偏差率

　　B、测试某一项目的金额

　　C、测试某一账户是否存在错报

　　D、进行细节测试

　　【答案】A

　　【解析】

　　属性抽样是一种用来对总体中某一事件发生率得出结论的统计抽样方法。属性抽样在审计中最常见的用途是测试某一设定控制的偏差率，以支持注册会计师评估的控制有效性。

　　4.单选题

　　注册会计师将统计抽样运用于下列项目，属于变量抽样的是(　)。

　　A、未经批准而赊销的金额

　　B、赊销是否经过严格审批

　　C、赊销单上是否均有主管人员的签字

　　D、购货付款环节的职责分工是否合理

　　【答案】A

　　【解析】

　　属性抽样的对象是总体的非金额特征，属于控制测试运用的方法，所以选项BC不正确;变量抽样的对象是金额特征，属于实质性程序运用的方法，所以选项A正确。对职责分工的审查方法主要是观察，观察不适用抽样。

　　5.单选题

　　下列关于抽样单元的说法中，错误的是(　)。

　　A、抽样单元是指构成总体的个体项目

　　B、抽样单元可能是实物项目

　　C、抽样单元不能是货币单元

　　D、在定义抽样单元时，注册会计师应使其与审计测试目标保持一致

　　【答案】C

　　【解析】

　　抽样单元可能是货币单元，比如在货币单元抽样中，抽样单元就是货币单元。

　　6.单选题

　　注册会计师对未检查项目的处理取决于未检查项目对评价样本结果的影响。下列说法中，错误的是(　)。

　　A、如果注册会计师对样本结果的评价不会因为未检查项目可能存在错报而改变，就无需对这些项目进行检查

　　B、如果未检查项目可能存在的错报会导致该类交易或账户余额存在重大错报，注册会计师就要考虑实施替代程序，为形成结论提供充分的证据

　　C、在控制测试中，如果未能对某个选取的项目实施替代程序，注册会计师也不宜将该项目视为一项偏差

　　D、对应收账款的积极式函证没有收到回函时，注册会计师可以审查期后收款的情况，以证实应收账款的余额

　　【答案】C

　　【解析】

　　如果未能对某个选取的项目实施设计的审计程序或适当的替代程序，注册会计师应当将该项目视为控制测试中对规定的控制的一项偏差或细节测试中的一项错报。

　　7.多选题

　　下列关于对样本实施审计程序的表述中，正确的有(　)。

　　A、如果在测试付款授权时选取了一张作废的支票，并确信支票已经按照适当程序作废因而不构成偏差，注册会计师需要适当选择一个替代项目进行检查

　　B、注册会计师无法对所选择的项目实施设计的审计程序，同时未检查项目可能存在的错报会导致该类交易或账户余额存在重大错报，注册会计师就要考虑实施替代程序

　　C、如果未收到积极式询证函的回函，注册会计师可以实施适当的替代程序，如检查期后收款的情况

　　D、注册会计师无法对所选择的项目实施设计的审计程序，同时对样本结果的评价不会因为未检查项目可能存在错报而改变，注册会计师应考虑实施替代程序

　　【答案】ABC

　　【解析】

　　注册会计师无法对所选择的项目实施设计的审计程序，同时对样本结果的评价不会因为未检查项目可能存在错报而改变，就不需要对这些项目进行检查。

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