16、下列关于评估重大错报风险的说法，不正确的是(　)。

　　A、在了解被审计单位及其环境的整个过程中，结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑，识别风险

　　B、评估识别出的风险，并评价其是否更广泛的与财务报表整体相关，进而潜在的影响多项认定

　　C、实施细节测试进行初步风险评估

　　D、结合对拟测试的相关控制的考虑，将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系

　　正确答案：C

　　解析：细节测试属于风险应对中的进一步审计程序。

　　17、注册会计师在本期审计业务开始时应当开展初步业务活动，以下不属于初步业务活动内容的是(　)。

　　A、针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

　　B、评价遵守相关职业道德要求的情况

　　C、实施进一步审计程序

　　D、就审计业务约定条款达成一致意见

　　正确答案：C

　　解析：进一步审计程序是实施具体审计程序时开展的。

　　18、XYZ会计师事务所承接了乙上市公司2012年度的财务报表审计业务，派出了A注册会计师进入乙上市公司进行审计，A注册会计师按资产总额5000万元的2‰计算了资产负债表的重要性水平，按净利润600万元的2%计算了利润表的重要性水平，则其最终作为财务报表层次的重要性水平是(　)万元。

　　A、11

　　B、0

　　C、10

　　D、12

　　正确答案：C

　　解析：如果同一时期各个财务报表的重要性水平各不相同，注册会计师应取其最低者而不是平均数作为财务报表层次的重要性水平，这样最符合谨慎性原则。取0是注册会计师无法做到的，因为现行审计为抽样审计，在实施审计抽样的情况下，不可能做到绝对保证。

　　19、注册会计师执行年度财务报表审计时，下列各项中最有可能帮助其对重要性水平作出初步判断的是(　)。

　　A、与管理层的沟通函

　　B、被审计单位的中期财务报表

　　C、内部控制调查问卷

　　D、计划实施实质性程序时确定的预期样本量

　　正确答案：B

　　解析：首先对重要性水平作初步判断是审计计划阶段的工作，选项AD均应排在初步评价重要性水平之后。从性质上讲，财务报表是审计的直接对象，而内部控制仅仅是一个有可能被利用的基础。最后，从实际操作方面来理解，在初步评估重要性水平时，年末财务报表往往尚未编制完成，这就需要根据中期财务报表推算出年末财务报表。综合上述分析，选项B正确。

　　20、下列关于错报的说法中，不正确的是(　)。

　　A、错报包括某一财务报表项目的金额与使用的编制基础存在差异

　　B、根据注册会计师的判断，为使财务报表在所有重大方面实现公允反映，对金额的必要调整也属于错报

　　C、未进行披露的关联方不属于错报

　　D、分类错误属于错报

　　正确答案：C

　　解析：某一财务报表项目的披露与按照适用的财务报告编制基础应当披露的内容存在差异也是一种错报。

　　21、甲企业是一个盈利水平比较稳定的企业，注册会计师在审计甲企业确定重要性时，通常选择的基准是(　)。

　　A、经常性业务的税前利润

　　B、总资产

　　C、营业收入

　　D、净资产

　　正确答案：A

　　解析：企业的盈利水平保持稳定，注册会计师通常可以选择的基准是经常性业务的税前利润。

　　22、下列选项中关于错报的相关工作，其中不应形成工作底稿的部分是(　)。

　　A、设定的某一金额，低于该金额的错报视为明显微小

　　B、错报临界值初步思考的记录

　　C、审计过程中累积的所有错报，以及是否已得到更正

　　D、注册会计师就未更正错报单独或汇总起来是否重大得出的结论，以及得出结论的基础

　　正确答案：B

　　解析：依据审计准则第1251号第16条，注册会计师应当就下列事项形成审计工作底稿：1.设定的某一金额，低于该金额的错报视为明显微小;2.审计过程中累积的所有错报，以及是否已得到更正;3.注册会计师就未更正错报单独或汇总起来是否重大得出的结论，以及得出结论的基础。选项B，初步思考的记录通常是审计工作底稿不包括的内容。

　　23、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。以下关于重要性的理解不正确的是(　)。

　　A、重要性的确定离不开具体环境

　　B、重要性包括对数量和性质两个方面的考虑

　　C、重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的

　　D、对重要性的评估需要运用职业判断

　　正确答案：C

　　解析：重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的，不是针对管理层决策的信息需求而言的。

　　24、注册会计师在审计测试中发现购入的存货实际价值为15000元，但账面的记录是10000元，这5000元的错报属于(　)。

　　A、事实错报

　　B、判断错报

　　C、推断错报

　　D、预计错报

　　正确答案：A

　　解析：该错报是根据事实识别出来的错报，属于事实错报。

　　25、下列关于审计前提条件的说法中，不正确的是(　)。

　　A、如果不存在可接受的财务报告编制基础，管理层就不具有编制财务报表的恰当基础，注册会计师也不具有对财务报表进行审计的适当标准

　　B、按照审计准则的规定执行审计的前提是管理层已认可并理解其承担的责任

　　C、如果管理层不认可其责任，或不同意提供书面声明，通常情况下，也能够承接此类审计业务

　　D、注册会计师需要就管理层认可并理解其与内部控制有关的责任与管理层达成共识

　　正确答案：C

　　解析：本题考查的是审计的前提条件。如果管理层不认可其承担的责任，或不同意提供书面声明，注册会计师将不能获取充分、适当的审计证据。在这种情况下，注册会计师不应承接此类审计业务，除非法律法规另有规定。

　　26、当评估的重大错报风险水平增加时，丙注册会计师可能采取的措施是(　)。

　　A、缩小实质性程序的范围

　　B、将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末

　　C、调高可接受的检查风险

　　D、缩小控制测试的范围

　　正确答案：B

　　解析：当评估的重大错报风险水平增加时，可接受的检查风险降低，实质性程序的范围越大，选项AC不正确;可接受的检查风险降低，针对该认定所需的审计证据的相关性和可靠性要求也就越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中在期末(或接近期末)实施，选项B正确;评估的重大错报风险水平增加的情况下，注册会计师往往不拟信赖相关的内部控制，因此很可能不再进行控制测试，而不是缩小控制测试的范围，因此选项D不正确。

　　27、会计师事务所开展初步业务活动，下列目的中，属于确保在计划审计工作时执行审计工作的注册会计师具备的要求的是(　)。

　　A、按适当的方式收费

　　B、对客户的商业机密保密

　　C、独立性和专业胜任能力

　　D、合理利用专家的工作

　　正确答案：C

　　解析：选项AB是签约时的承诺;选项C是审计准则的规定;选项D是计划审计工作开始之后的工作。

　　28、注册会计师在审计时发生了下列事项，其中管理层履行了自身的职责的是(　)。

　　A、管理层选取的财务报告编制基础不具有可接受性

　　B、管理层设计了内部控制，执行和维护内部控制由内部审计人员负责

　　C、管理层由于商业机密而拒绝给注册会计师提供一些必要的与财务报表相关的信息

　　D、管理层设计、执行和维护了必要的内部控制，但是由于内部控制的固有缺陷，没有杜绝错报的发生

　　正确答案：D

　　解析：A选项，按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映，是管理层应当那个履行的责任，编制基础应当具有可接受性。B选项，设计、执行和维护必要的内部控制都是管理层的责任。C选项，向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息。D选项，由于内部控制的固有限制，无论其如何有效，也只能提供合理保证，不能因此认定管理层没有履行责任。

　　29、注册会计师在制定总体审计策略时，对审计范围的考虑事项不包括(　)。

　　A、编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础

　　B、对利用在以前审计工作中获取的审计证据的预期

　　C、评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响

　　D、拟审计的经营分部的性质

　　正确答案：C

　　解析：选项C属于总体审计策略中的审计方向应该考虑的事项。

　　30、重要性是注册会计师执业判断的结果。在确定上市公司财务报表重要性水平时，不同的注册会计师可以采取不同的方法，但下列方法不适当的是(　)。

　　A、根据对重要股东的函证或询问结果综合确定重要性

　　B、根据所属会计师事务所的惯例确定重要性

　　C、先选择一个恰当的基准、再乘以适当的百分比，得出重要性水平

　　D、根据自己的从业经验确定重要性

　　正确答案：A

　　解析：公共目的审计业务不宜受制于个别财务报表使用者。

　　二、多项选择题

　　1、下列说法中正确的有(　)。

　　A、如果是非连续审计或者以前年度审计调整较多，或者项目总体风险较高，则会选择较高的实际执行的重要性

　　B、由于注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和披露进行检查，以及其他原因，检查风险不可能降低为零

　　C、注册会计师可以就总体审计策略、具体审计计划的某些内容与治理层和管理层沟通，并由治理层和管理层参与部分制定总体审计策略和具体审计计划的工作

　　D、财务报表层次的重大错报风险通常与控制环境有关

　　正确答案：BD

　　解析：选项A，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%～75%。选择较低的百分比确定实际执行的重要性的情况：(1)非连续审计;(2)以前年度审计调整较多;(3)项目总体风险较高;(4)存在或预期存在值得关注的内部控制缺陷。选择较高的百分比确定实际执行重要性的情况：(1)连续审计，以前年度审计调整较少;(2)项目总体风险较低(如处于低风险行业、市场压力较小);(3)以前期间的审计经验表明内部控制运行有效。

　　选项C，虽然注册会计师可以就总体审计策略、具体审计计划的某些内容与治理层和管理层沟通，但是制定总体审计策略和具体审计计划仍然是注册会计师的责任。

　　2、在审计风险模型中，对于重大错报风险的理解不正确的有(　 )。

　　A、评估的财务报表层次的重大错报风险

　　B、评估的认定层次的重大错报风险

　　C、评估的与控制环境相关的重大错报风险

　　D、评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险

　　正确答案：ACD

　　解析：审计风险模型中的重大错报风险为评估的认定层次的重大错报风险。

　　3、下列有关重要性的表述中正确的有(　)。

　　A、注册会计师对审计重要性水平确定的越高，所需收集的审计证据的数量就越少

　　B、财务报表项目的金额及其波动幅度可能促使财务报表使用者做出不同的反应，基于谨慎性，注册会计师应按最近几年的最低金额确定重要性

　　C、从报表使用者决策的信息需求而言，如果财务报表中的某项错报足以改变或影响财务报表使用者的相关决策，则该项错报就是重要的

　　D、在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平，即首先为财务报表层次确定重要性水平，以发现在金额上重大的错报

　　正确答案：ACD

　　解析：选项B，对于不同的项目，金额大或小的本质含义是不同的，注册会计师应当研究这些项目的性质。一般来说，宜以最近几年的平均值作为确定重要性的参照依据。

　　4、下列有关财务报表层次重要性水平的说法中，正确的有(　)。

　　A、如果各个报表的重要性水平不同，应选取平均数作为重要性水平

　　B、如所依据的财务报表尚未编制完成，可根据上年报表适当估计年末报表

　　C、财务报表层次的重要性水平常常可以作为确定认定层次重要性水平的参考依据

　　D、注册会计师需要不断在审计执行过程中修正计划的重要性水平

　　正确答案：BCD

　　解析：选项A，如果各个报表的重要性水平有所不同，出于谨慎性原则，应从中选取最低者作为重要性水平。

　　5、在考虑重要性和审计风险时，以下有关说法中正确的有(　)。

　　A、在评估重大错报风险时，可以不考虑相关内部控制

　　B、应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额或披露的认定相关

　　C、应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险

　　D、在评估重大错报风险时，应将所了解的控制与特定认定相联系

　　正确答案：BCD

　　解析：注册会计师在了解被审计单位及其环境后才能评估重大错报风险，包括充分了解内部控制，选项A不正确。

　　6、在计划审计工作前，注册会计师应当开展的初步业务活动的目的包括(　)。

　　A、评估财务报表的重大错报

　　B、不存在因客户管理层的诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项

　　C、具备执行业务所需要的独立性

　　D、与被审计单位不存在对业务约定条款的误解

　　正确答案：BCD

　　解析：初步业务活动，是为了实现以下三个主要目的：第一，具备执行业务所需的独立性和能力;第二，不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项;第三，与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。

　　7、下列有关计划审计工作的说法中正确的有(　)。

　　A、计划审计工作贯穿于整个审计业务的始终，并不是审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程

　　B、注册会计师计划的进一步审计程序可以分为进一步审计程序的总体方案和拟实施的具体审计程序(包括进一步审计程序的具体性质、时间和范围)两个层次

　　C、在初步计划审计工作时，注册会计师就应当确定在被审计单位财务报表中可能存在重大错报风险的重大账户及其相关认定

　　D、审计业务约定书具有经济合同的性质，一旦约定双方签字认可，即成为签字注册会计师与被审计单位之间在法律上生效的契约

　　正确答案：ABC

　　解析：选项D，审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位之间签订的，注册会计师不能以个人名义承接审计业务。

　　8、对于特定被审计单位而言，审计风险和审计证据的关系可以表述为(　)。

　　A、可接受的审计风险越低，所需的审计证据数量越多

　　B、可接受的检查风险越高，所需的审计证据数量就越少

　　C、评估的重大错报风险越低，所需的审计证据数量就越少

　　D、评估的重大错报风险越高，所需的审计证据数量就越少

　　正确答案：ABC

　　解析：本题考查的是审计风险。

　　可接受的审计风险与审计证据成反向关系;重大错报风险与审计证据成正向关系。

　　9、注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑的因素包括(　)。

　　A、对被审计单位及其环境的了解

　　B、审计目标

　　C、财务报表各项目的性质及其相互关系

　　D、财务报表项目的金额及其波动幅度

　　正确答案：ABCD

　　解析：注册会计师在确定计划的重要性水平时，除了需要考虑上述四个选项外，同时，还应当从性质和数量两个方面合理确定重要性水平。

　　10、下面有关实际执行的重要性的理解正确的有(　)。

　　A、运用实际执行的重要性的目的是将未更正和未发现错报的汇总数，超过财务报表整体的重要性或特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平(如适用)的可能性降至适当的低水平

　　B、针对财务报表整体的重要性只需确定一个实际执行的重要性，而针对交易、账户余额或披露的重要性水平应确定一个或多个实际执行的重要性水平

　　C、实际执行的重要性一定低于财务报表整体的重要性

　　D、如果会计师事务所要求实际执行的重要性定义在财务报表整体重要性的50%-75%之间，当注册会计师首次承接审计项目时，应按财务报表整体重要性的75%确定实际执行的重要性

　　正确答案：AC

　　解析：本题考查的是重要性及重要性水平。针对财务报表整体的重要性依据重要性定义也可能是一个或多个金额。通常而言，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%-75%。当注册会计师首次承接审计项目时，注册会计师可能考虑选择较低的百分比来确定实际执行的重要性。

　　11、注册会计师在计划审计工作前需要开展初步业务活动，下列属于初步业务活动内容的有(　)。

　　A、针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

　　B、评价遵守相关职业道德要求的情况

　　C、详细了解被审计单位及其环境

　　D、就审计业务约定条款达成一致意见

　　正确答案：ABD

　　解析：详细了解被审计单位及其环境是在审计开始后、实施风险评估程序时进行的，不属于计划审计工作前需要开展的初步业务活动的内容。

　　12、制定总体审计策略时，注册会计师需要考虑的事项有(　)。

　　A、预期审计工作涵盖的范围

　　B、确定重大错报风险较高的审计领域

　　C、向高风险领域分派具有适当经验的项目组成员

　　D、计划实施实质性程序的性质、时间和范围

　　正确答案：ABC

　　解析：本题考查的是总体审计策略和具体审计计划。

　　选项D为具体审计计划应考虑的内容。

　　13、制定总体审计策略时，注册会计师需要考虑的事项有(　)。

　　A、预期审计工作涵盖的范围

　　B、确定重大错报风险较高的审计领域

　　C、向高风险领域分派具有适当经验的项目组成员

　　D、计划实施实质性程序的性质、时间和范围

　　正确答案：ABC

　　解析：本题考查的是总体审计策略和具体审计计划。

　　选项D为具体审计计划应考虑的内容。

　　14、ABC会计师事务所承接EFG公司2012年度财务报表审计工作，甲注册会计师担任项目合伙人，下列关于甲注册会计师的观点不正确的有(　)。

　　A、注册会计师制定总体审计策略后，开展初步业务活动

　　B、开展初步业务活动以确定实际执行的重要性水平

　　C、开展初步业务活动以确定注册会计师是否具备独立性和专业胜任能力

　　D、开展初步业务活动以确保注册会计师对客户的商业机密保密

　　正确答案：ABD

　　解析：本题考查的是审计的前提条件。会计师事务所应首先开展初步业务活动，判断是否接受委托，之后制定审计计划，选项A不正确;在计划审计工作时确定重要性水平，选项B不正确;初步业务活动的目的为：第一，具备执行业务所需的独立性和能力;第二，不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项;第三，与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解，选项C正确;为客户的商业机密保密属于签订业务约定书时注册会计师应遵守的义务，选项D不正确。

　　15、注册会计师可以与被审计单位签订长期审计业务约定书，但应考虑对审计业务约定条款作出修改以及提醒被审计单位注意现有的条款的情况有(　)。

　　A、有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围

　　B、高级管理人员近期发生变动

　　C、编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更

　　D、审计范围存在限制

　　正确答案：ABC

　　解析：本题考核的是审计业务约定书。

　　审计范围存在限制时应该考虑是否接受委托，并不是重新签订审计业务约定书。

　　16、关于错报，下列说法中错误的有(　)。

　　A、金额低于财务报表整体重要性水平的错报一定不构成重大错报

　　B、对于明显微小的错报，注册会计师不需要累积

　　C、注册会计师应当要求管理层修正超过重要性水平的错报，对于低于重要性水平的错报，可以不要求管理层修正

　　D、收入的高估错报，其影响可以被金额相同的费用高估错报抵消，因而不构成重大错报

　　正确答案：ACD

　　解析：选项A，如果错报性质重要，仍可能被注册会计师判断为重大错报;选项C，注册会计师应当要求管理层修正累积的所有错报;选项D，收入存在高估错报，即使这项错报对收益的影响完全可能被相同金额的费用高估所抵消，注册会计师仍认为财务报表整体存在重大错报。

　　17、下列各项中，属于审计的前提条件的有(　)。

　　A、确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的

　　B、就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见

　　C、财务报表不存在重大错报

　　D、能够获得充分适当的审计证据将审计风险降低到可接受的低水平

　　正确答案：AB

　　解析：依据审计准则第1111号第四条。为了确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当：1.确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的;2.就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见。CD选项不属于审计的前提条件，是在审计的过程中才能知道的情况。

　　18、注册会计师在确定实际执行的重要性时，考虑的内容包括(　)。

　　A、对甲公司的了解

　　B、前期审计工作中识别出的错报的性质

　　C、根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期

　　D、前期审计工作中识别出的错报的范围

　　正确答案：ABCD

　　解析：注册会计师确定实际执行的重要性考虑：对被审计单位的了解;前期审计工作中识别出的错报的性质和范围;根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期。

　　19、注册会计师陈华在制订甲公司2011年度财务报表审计的总体审计策略时，为了界定审计范围，注册会计师需要考虑的事项包括(　)。

　　A、甲公司编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础

　　B、对利用在以前审计工作中获取的审计证据的预期

　　C、内部审计工作的可获得性及注册会计师拟信赖内部审计工作的程度

　　D、甲公司对外报告的时间表

　　正确答案：ABC

　　解析：选项D是在确定时间安排时应考虑的事项。

　　20、下列选项中可能导致财务报表发生错报的有(　)。

　　A、审计工作不足

　　B、错误

　　C、舞弊

　　D、审计证据缺乏

　　正确答案：BC

　　解析：错报可能是由错误和舞弊导致的。审计上的问题不会导致错报。错报是在审计之前就存在的。

　　21、下列有关重要性的说法中不正确的有(　)。

　　A、注册会计师在对错报重要性的考虑时，必须同时考虑数量和性质两个方面。只有数量和性质两方面都重要了，才可以说该错报是重要的

　　B、为保证计划审计工作的效果，审计计划应由项目合伙人独立完成

　　C、一般而言财务报表使用者十分关心流动性较高的项目，但是基于成本效益原则，注册会计师应当从宽确定重要性水平

　　D、通常而言，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的70%～90%

　　正确答案：ABCD

　　解析：本题考核的是重要性及重要性水平。

　　选项A，重要性包括对数量和性质两个方面的考虑，但是只要一个方面重要，那么该错报就是重要的;选项B，项目合伙人和项目组其他关键成员均应当参与计划审计工作，利用其经验和见解，以提高计划过程的效率和效果;选项C，财务报表使用者十分关心的项目的重要性水平要从严确定，这体现了“重要性概念应当从财务报表使用者的角度来考虑”的观点，因此对于重要的项目不可以考虑成本效益原则，应当首先保证审计质量;选项D，通常而言，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%～75%。

　　22、在确定重要性水平时，下列各项中通常可以作为计算重要性水平基准的有(　)。

　　A、持续经营产生的利润

　　B、营业外收入

　　C、资产总额

　　D、净资产

　　正确答案：ACD

　　解析：在实务中，有许多汇总性财务数据可以用作确定财务报表层次重要性水平的判断基准，例如，总资产、净资产、销售收入、费用总额、毛利、净利润等。选项B营业外收入通常不作为计算重要性水平的基准。

　　23、以下关于财务报表审计中审计风险的表述正确的有(　)。

　　A、注册会计师的合理保证意味审计风险始终存在

　　B、注册会计师应当通过控制检查风险以使审计风险降至可接受的低水平

　　C、财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，并可能影响多项认定

　　D、如果审计程序设计合理并且执行有效，可以将检查风险降低为零

　　正确答案：ABC

　　解析：检查风险确实取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性，但是由于注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和披露进行检查，以及其他原因，检查风险不可能降低为零。

　　24、注册会计师在审计中遇到以下情况，其中属于错报的有(　)。

　　A、有一项预计负债没有披露

　　B、应收账款实际金额是10万，会计误记成100万

　　C、管理层确认固定资产年折旧额为5万，注册会计师做出4-6万的区间估计

　　D、会计将一笔应付账款计入了应收账款

　　正确答案：ABD

　　解析：C选项，5万在4-6万中，所以是不存在错报的。

　　25、注册会计师杨泰在签约前已经了解到客户甲公司前期可能存在收入的虚假确认问题。根据甲公司的特点，审计计划的下列各项内容中，注册会计师杨泰无须修改的有(　)。

　　A、在初步评估审计风险前，将甲公司的销售和收款循环列为重点审计领域

　　B、在进行存货监盘前，与甲公司讨论存货盘点计划和存货监盘详细计划，以提高监盘效率

　　C、在对应收账款函证前，向甲公司索取债务人联系方式，以便尽早实施函证

　　D、在外勤工作开始前，提请甲公司安排财务人员及其他相关人员做好审计配合工作

　　正确答案：ACD

　　解析：既然在签约前已经了解到客户前期可能存在收入的虚假确认问题，将该问题所属的循环列为重点审计领域是适当的，选项A正确;存货监盘计划中的某些内容，以及将要抽取测试的项目等，是不能与管理层讨论的，选项B不正确;函证是取得外部证据的重要方法，在任何情况下，与债务人得到联系方式均应从客户获得，选项C正确;“提请甲公司安排财务人员及其他相关人员做好审计配合工作”原本属于签约前的准备工作，在外勤工作开始前再次提请并无不妥，选项D正确。

　　26、下列关于重要性含义的表述中，恰当的有(　)。

　　A、如果合理预期错报(包括漏报)单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的

　　B、对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响

　　C、对重要性的判断只需要考虑错报的金额

　　D、判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的

　　正确答案：ABD

　　解析：注册会计师应当从性质和数量两个方面合理确定重要性水平。

　　27、总体审计策略的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，这些因素包括(　)。

　　A、确定适当的重要性水平

　　B、重大错报风险较高的审计领域

　　C、项目组人员的选择和工作分工

　　D、影响被审计单位经营的重大发展变化

　　正确答案：ABCD

　　解析：本题考查的是总体审计策略的制定因素。以上选项均正确。

　　28、制定总体审计策略时应当考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组的工作方向。在确定审计方向时，注册会计师需要考虑下列事项中的(　)。

　　A、评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督和复核的影响

　　B、管理层重视设计和实施健全的内部控制的相关证据

　　C、与治理层和管理层举行会谈，讨论审计工作的性质、时间安排和范围

　　D、以往审计中对内部控制运行有效性评价的结果

　　正确答案：ABD

　　解析：选项C属于为计划报告目标、时间安排时，注册会计师需要考虑的事项。

　　29、检查风险是某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。检查风险不可能降低为零的原因有(　)。

　　A、A注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和披露进行检查

　　B、A注册会计师可能选择了不恰当的审计程序

　　C、A注册会计师执行的审计过程不当

　　D、A注册会计师错误的解读了审计结论

　　正确答案：ABCD

　　解析：选项D，注册会计师理解某个项目对报表的影响时发生了错误，从而导致注册会计师未能发现存在的错报。比如，某审计助理人员在检查应收账款函证回函时，认为回函率高达99.99%，故认为应收账款没有重大错报。就这属于错误地解读了审计结论。回函率高，不代表应收账款就没有重大错报。

　　30、在注册会计师完成审计业务前，被审计单位提出将审计业务变更为保证程度较低的业务。下列各项变更理由中，注册会计师通常认为合理的有(　)。

　　A、环境变化对审计服务的需求产生影响

　　B、对原来要求的审计业务的性质存在误解

　　C、管理层对审计范围施加限制

　　D、由于超出被审计单位控制的情形导致审计范围受到限制

　　正确答案：AB

　　解析：变更审计业务的合理理由包括：(1)环境变化对审计服务的需求产生影响;(2)对原来要求的审计业务的性质存在误解。选项CD，无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制，均为非合理理由。

　　31、在完成审计业务前，通常情况下，导致被审计单位业务变更的合理理由有(　)。

　　A、有迹象表明被审计单位会计信息有误

　　B、审计范围存在限制

　　C、对原来要求的审计业务的性质存在误解

　　D、环境变化对审计服务的需求产生影响

　　正确答案：CD

　　解析：本题考查的是审计业务约定书。

　　下列原因可能导致被审计单位要求变更业务：(1)环境变化对审计服务的需求产生影响;(2)对原来要求的审计业务的性质存在误解;(3)无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制。上述第(1)和第(2)项通常被认为是变更业务的合理理由，但如果有迹象表明该变更要求与错误的、不完整的或者不能令人满意的信息有关，注册会计师不应认为该变更是合理的。所以选项AB不正确。

　　32、在控制检查风险时，B注册会计师采取的措施无效的有(　)。

　　A、调高重要性水平

　　B、测试内部控制的有效性，以降低控制风险

　　C、进行穿行测试，以降低固有风险

　　D、合理设计和有效实施进一步审计程序

　　正确答案：ABC

　　解析：通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险。

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