参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1.

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：证实银行存款的存在认定，必须函证银行存款。

　　2.

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：银行存款余额调节表就是针对银行对账单余额与银行存款日记账余额不符查找原因的方法。两者不相符可能是由于未达账项或记账错误引起的。

　　3.

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：对银行存款实施函证实现的最基本的目标是真实性。

　　4.

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：选项A可实现存在、权利和义务的目标;选项B可实现存在的目标;选项C可实现完整性的目标;选项D是针对截止目标。

　　5.

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：盘点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师。被审计单位与库存现金直接相关的人员是出纳员和会计主管人员。因此，被审计单位必须参加盘点的人员是出纳员和会计主管人员。

　　6.

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：资产负债表日的现金账面余额=盘点日实际监盘数额-资产负债表日至盘点日增加的金额+资产负债表日至盘点日减少的金额。

　　7.

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：首先，确认3月5日账实是否相符，3月5日账面应结存数=账面余额+已收现金未记账金额-已付现金未记账金额=2000+3000-4000=1000(元)，3月5日账实相符，则表明3月4日实存现金是2000元，则2009年12月31日应结存现金余额为：

　　2000+165500-165200=2300(元)。

　　8.

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：确认的银行存款日记账余额

　　=585 000+100 000-50 000=635 000(元)

　　9.

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：选项D后半句错误，因特殊情况需坐支的，应事先报经开户银行审查批准，而不是经被审计单位管理层或治理层的批准。

　　10.

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：选项A，由于出纳人员要负责银行存款日记账的登记工作，因此不可以同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作;选项C，资产负债表的数额应当以资产负债表日的实有数为准;选项D，如果现金盘点不是在资产负债表日进行的，注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至资产负债表日金额。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【正确答案】：ABCD

　　2.

　　【正确答案】：AB

　　3.

　　【正确答案】：AD

　　【答案解析】：选项A是不正确的，取得银行存款余额调节表后，如果两边金额相等，注册会计师还应当检查调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进账情况，如果存在应于资产负债表日之前进账的应作相应的调整;选项D盘点库存现金的范围不包括已领用的备用金。

　　4.

　　【正确答案】：BCD

　　【答案解析】：检查银行存款余额调节表和函证银行存款余额均能证明被审计单位银行存款是否存在。

　　5.

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】：监盘库存现金不能实现被审计单位的货币资金是否在财务报表中做出恰当披露。

　　6.

　　【正确答案】：ABC

　　【答案解析】：库存现金的盘点应实行突击性盘点，不应将盘点时间与会计主管沟通;库存现金监盘表除出纳员签字外，还应由会计主管、注册会计师签字;注册会计师不应亲自盘点，只负责监盘，由出纳盘点现金。

　　7.

　　【正确答案】：ABCD

　　8.

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】：选项A，注册会计师对银行存款的函证，一律采用积极式，不能采用消极式;选项B，即使企业银行存款账户余额为零，只要存在本期发生额，注册会计师就应进行函证;选项D函证不仅可以证实企业银行存款的真实性，而且可以核实企业对银行借款的完整性。

　　三、简答题

　　1.

　　【正确答案】：(1)乙注册会计师通过向开户银行函证，不仅可以查明P公司的银行存款、借款的存在，还可发现企业未登记入账的银行存款、借款。

　　(2)在询证函内指明回函请直接寄往乙注册会计师所在的会计师事务所，或在询证函内附上贴足邮票的以乙注册会计师所在的会计师事务所为回函地址的信封，乙注册会计师直接收回开户银行询证函回函的目的是防止P公司截留或更改回函。

　　(3)乙注册会计师应检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的入账情况。

　　(4)乙注册会计师索取开户银行2010年1月31日的银行对账单，可以证实列示在银行存款余额调节表上的在途存款和未兑现支票的真实性。

　　2.

　　【正确答案】：现金监盘与存货监盘的区别主要有：

　　(1)监盘的主体不同。注册会计师不直接盘点现金;而对存货监盘一般进行实地观察，还要进行一定量的检查。

　　(2)监盘的范围不同。注册会计师参与全部现金监盘，而对存货进行抽点。

　　(3)监盘的内容不同。注册会计师进行现金监盘的内容是现金，而进行存货监盘的内容是存货。

　　(4)监盘的程序有所不同。注册会计师进行存货监盘，要进行监盘问卷调查，而进行现金监盘则不需要。

　　(5)监盘的时间不同。现金监盘一般在外勤审计过程中进行，而存货监盘一般在资产负债表日前后进行。

　　(6)监盘的要求不同。现金监盘要求实施突击性检查，而存货监盘则要求事前通知、召开监盘预备会议。

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