二、多项选择题

　　1.注册会计师在审计中发现被审计单位在财务报表层次存在重大错报风险，据此采取的总体应对措施恰当的有(　　)。

　　A.指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作

　　B.由经验较丰富的人员对其他成员提供更详细、更经常、更及时的指导和监督并加强项目质量复核

　　C.在选择拟实施的进一步审计程序时与管理层进行恰当的沟通

　　D.对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围做出总体修改

　　2.下列关于注册会计师对进一步审计程序的理解，恰当的有(　　)。

　　A.如仅通过实质性程序无法应对重大错报风险，注册会计师必须实施控制测试

　　B.如注册会计师的风险评估程序未能识别出与认定相关的任何控制，注册会计师必须实施控制测试

　　C.如小型被审计单位不存在能够被注册会计师识别的控制活动，注册会计师采取的可能是综合性方案

　　D.风险的重要性会影响注册会计师设计的进一步审计程序

　　3.如果注册会计师决定在期中实施进一步审计程序，需要考虑的局限性包括( )。

　　A.某些期中以前发生的交易或事项在期中审计结束时仍尚未完结

　　B.期中以后可能发生新的交易

　　C.管理层可能在后期对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改

　　D.在期中实施进一步审计程序，可能有助于注册会计师在审计工作初期识别重大事项，并在管理层的协助下及时解决这些事项

　　4.注册会计师在确定进一步审计程序的时间时要考虑的重要因素包括( )。

　　A.控制环境

　　B.错报风险的性质

　　C.审计证据适用的期间或时点

　　D.何时能得到相关信息

　　5.下列关于进一步审计程序的范围的说法中，正确的有(　　)。

　　A.进一步审计程序的范围包括控制测试和实质性程序的范围

　　B.重要性水平和进一步审计程序的范围成正比

　　C.评估的重大错报风险水平和进一步审计程序的范围成正比

　　D.计划获取的保证程度和进一步审计程序的范围成正比

　　6.在对被审计单位存货进行监盘时，注册会计师得出的结论可能出现不可接受的风险的情形有(　　)。

　　A.在监盘过程中，只对存货中极少量的部分实施检查

　　B.从存货实物查到仓库台账，获取有关财务报表存货完整性认定的审计证据

　　C.对于单位价值较高、数量较少的存货，抽取一部分进行检查

　　D.在监盘过程中，对于收到的本期销售退回的货物，建议被审计单位纳入存货盘点范围

　　7.下列情形中，注册会计师应该实施控制测试的有(　　)。

　　A.控制设计合理但是没有得到执行

　　B.控制设计不合理但是得到执行

　　C.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行有效

　　D.仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据

　　8.在对控制运行有效性进行测试时，注册会计师应当从下列( )方面获取审计证据。

　　A.控制是否存在

　　B.控制是否得到一贯执行

　　C.被审计单位是否正在使用该项控制

　　D.控制在所审计期间的相关时点是如何运行的

　　9.注册会计师需要基于不同情形对测试控制运行有效性作出不同的考虑，下列说法中，正确的有( )。

　　A.在某些情况下，注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性

　　B.如果被审计单位控制设计合理并且正在执行，注册会计师可以基于成本效益的角度考虑进行控制测试，从而减少实质性程序

　　C.如果被审计单位日常交易采用高度自动化信息系统进行处理，在仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据的情况下，控制测试是必要程序

　　D.如果被审计单位在所审计期间内的不同时期使用了不同的控制，注册会计师应当考虑不同时期控制运行的有效性

　　10.针对实施实质性程序的结果对控制测试结果的影响，注册会计师的下列考虑中，正确的有( )。

　　A.如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，说明与该认定有关的控制是有效运行的

　　B.如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当考虑就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通

　　C.注册会计师应当考虑实施实质性程序发现的错报对评价相关控制运行有效性的影响，考虑是否要降低对相关控制的信赖程度

　　D.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑

　　11.下列关于控制测试的性质的说法中，正确的有( )。

　　A.当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平

　　B.注册会计师应当根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型

　　C.观察提供的证据仅限于观察发生的时点

　　D.注册会计师可以考虑针对同一笔交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的

　　12.关于注册会计师获取的针对期中证据以外的、剩余期间的补充证据，下列说法中恰当的有(　　)。

　　A.评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多

　　B.对自动化运行的控制，注册会计师更可能测试信息系统一般控制的运行有效性，以获取控制在剩余期间运行有效性的审计证据

　　C.即使注册会计师在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，也并不能减少需要获取的剩余期间的补充证据

　　D.注册会计师对相关控制的信赖程度越高，通常在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围就越大，因而注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少

　　13.拟信赖的控制自上次测试后没有发生变化，注册会计师应当( )。

　　A.将所有控制在本年测试，在下一年度不再测试，拟提高审计效率

　　B.如果被审计单位控制环境薄弱，应当缩短再次测试该控制的时间间隔

　　C.如果被审计单位对控制的监督薄弱，注册会计师可以完全不信赖上次审计获取的审计证据

　　D.如果属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师可以依赖上一年度获取的审计证据

　　14.如果在期中实施了控制测试，在针对剩余期间获取补充审计证据时，注册会计师通常应当考虑的因素有( )。

　　A.剩余期间的长短 B.评估的认定层次重大错报风险水平

　　C.在期中测试的特定控制 D.拟缩小实质性程序的范围

　　15.甲注册会计师负责A上市公司2016年度财务报表审计业务，审计过程中了解到A上市公司的销售循环采用自动化控制。在测试该循环的控制时，注册会计师需要获取的审计证据有( )。

　　A.该项控制是否正在执行的审计证据

　　B.系统是否发生变动的审计证据，如果发生变动，是否存在适当的系统变动控制的审计证据

　　C.对交易的处理是否采用授权批准的软件版本的审计证据

　　D.抽取多笔交易进行检查获取的审计证据

　　16.在针对特别风险计划和实施进一步审计程序时，注册会计师可能采取的做法有( )。

　　A.实施控制测试和实质性程序 B.实施细节测试和实质性分析程序

　　C.仅实施控制测试 D.仅实施实质性程序

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