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　　1、单选题

　　关于利用专家工作，下列说法中正确的是(　)。

　　A.注册会计师在特定领域利用专家工作可以减轻其对发表的审计意见承担的责任

　　B.外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分，应当按照质量控制准则的要求及时归档

　　C.适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样适用于专家

　　D.外部专家受会计师事务所质量控制政策和程序的约束

　　参考答案：C

　　【答案解析】本题考查的是利用专家的工作。选项A，注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，这种责任并不因利用专家的工作而减轻;选项B，除非协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分;选项D，外部专家不是项目组成员，不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束。

　　2、单选题

　　下列关于审计工作底稿的说法中，正确的是(　)。

　　A.审计工作底稿的归档期限为自审计报告日后30日内

　　B.会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存5年

　　C.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具多个不同的报告，会计师事务所应当于后出具的报告日后60日内将审计工作底稿归整为审计档案

　　D.在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿

　　参考答案：D

　　【答案解析】选项A，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内;选项B，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年;选项C，如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，根据会计师事务所内部制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为审计档案。

　　3、单选题

　　注册会计师可以按照审计准则要求利用专家工作。下列各项中，不属于审计准则所定义的专家的是(　)。

　　A.擅长评估复杂金融工具价值的评估师

　　B.精通企业会计准则的准则起草者

　　C.精通地质勘测的地质学家

　　D.擅长精算与保险合同相关负债的精算师

　　参考答案：B

　　【答案解析】本题考查的是利用专家的工作。专家，即注册会计师的专家，是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织，并且其工作被注册会计师利用，以协助注册会计师获取充分、适当的审计证据。

　　4、多选题

　　下列关于其他书面声明的说法中，正确的有(　)。

　　A.其他书面声明是基本书面声明的重要组成部分

　　B.其他书面声明包括关于特定认定的书面声明

　　C.管理层确认其已将注意到的所有内部控制缺陷向注册会计师通报

　　D.其他书面声明也包括确认管理层责任的声明

　　参考答案：B,C

　　【答案解析】本题考查的是书面声明。选项A，其他书面声明是基本书面声明的补充，但不构成其组成部分;选项D，确认管理层责任的是基本书面声明，不是其他书面声明。

　　5、多选题

　　存货监盘计划应包括的内容有(　)。

　　A.被审计单位的盘点时间安排

　　B.存货监盘的目标、范围和时间安排

　　C.检查存货的范围

　　D.存货监盘人员的分工

　　参考答案：B,C,D

　　【答案解析】本题考查的是存货监盘计划。存货监盘计划应当包括以下主要内容：1、存货监盘的目标、范围及时间安排;2、存货监盘的要点及注意事项;3、参加存货监盘人员的分工;4、检查存货的范围。选项A属于被审计单位管理层的盘点计划的内容。

　　6、多选题

　　下列各项中，属于COSO发布的内部控制框架规定的内部控制要素的有(　)。

　　A.控制流程

　　B.控制环境

　　C.控制风险

　　D.控制活动

　　参考答案：B,D

　　【答案解析】本题考查的是了解被审计单位内部控制五要素。COSO发布的内部控制框架规定的内部控制要素为：控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动、对控制的监督。

　　7、单选题

　　风险导向审计是当今主流的审计方法，我国审计准则体现了风险导向审计的要求。下列各项表述中，违背我国审计准则要求的是(　)。

　　A.每项审计业务都需要对被审计单位及其环境作出了解

　　B.注册会计师在评估重大错报风险前都需要实施风险评估程序

　　C.在重大错报风险评估为低水平的情况下，可以仅将实质性程序集中在例外事项上

　　D.注册会计师应将识别、评估和应对风险的关键程序形成审计工作记录，以保证执业质量、明确执业责任

　　参考答案：C

　　【答案解析】本题考查的是审计风险准则概述。无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序，不得将实质性程序只集中在例外事项上。

　　8、单选题

　　下列有关内部控制的相关表述中，错误的是(　)。

　　A.财务报表审计中，注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，而非被审计单位所有的内部控制

　　B.被审计单位的目标与为实现目标提供合理保证的控制之间存在直接关系，但是这些目标和控制并非都与注册会计师的风险评估相关

　　C.如果在设计和实施进一步审计程序时拟利用被审计单位内部生成的信息，针对该信息完整性和准确性的控制可能与审计相关

　　D.用以防止未经授权购买、使用或处置资产的内部控制，可能包括与财务报告和经营目标相关的控制。注册会计师对这些控制的考虑仅限于与财务报告可靠性相关的控制

　　参考答案：D

　　【答案解析】本题考查的是内部控制的含义、要素与局限性。用以防止未经授权购买、使用或处置资产的内部控制，可能包括与财务报告和经营目标相关的控制。注册会计师对这些控制的考虑“通常”仅限于与财务报告可靠性相关的控制。

　　9、单选题

　　下列有关控制环境的说法中，错误的是(　)。

　　A.在审计计划阶段开始了解被审计单位的控制环境

　　B.在实施风险评估程序时，注册会计师需要对控制环境构成要素获取足够了解，并考虑内部控制的实质及其综合效果

　　C.在进行风险评估时，如果注册会计师认为被审计单位的控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的

　　D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑

　　参考答案：A

　　【答案解析】本题考查的是了解被审计单位内部控制五要素。在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出初步了解和评价。

　　10、多选题

　　下列有关书面声明的日期及涵盖期间的说法，正确的有(　)。

　　A.书面声明的日期应尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，也可以在审计报告日后接近审计报告日

　　B.书面声明应涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间

　　C.在审计报告提及的所有期间内，现任管理层均尚未就任，这一事实可以在一定程度上减轻现任管理层对财务报表整体的责任

　　D.注册会计师和管理层可能认可某种形式的书面声明，以更新以前期间所作的书面声明。更新后的书面声明需要表明，以前期间所作的声明是否发生了变化，以及发生了什么变化(如有)

　　参考答案：B,D

　　【答案解析】本题考查的是书面声明。选项A，书面声明的日期应尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后;选项C，在审计报告提及的所有期间内，现任管理层均尚未就任，这一事实并不能减轻现任管理层对财务报表整体的责任，相应地，注册会计师仍然需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明。

　　11、多选题

　　在审计过程中，注册会计师会要求管理层通过声明确认其已履行其责任，但是，在某些情况下，注册会计师可能要求管理在书面声明中再次确认其对自身责任的认可与理解。这些情况包括(　)。

　　A.代表被审计单位签订审计业务约定条款的经理已经离职

　　B.审计业务约定条款是在以前年度签订的

　　C.有迹象表明管理层误解了其责任

　　D.情况的改变需要管理层再次确认其责任

　　参考答案：A,B,C,D

　　【答案解析】本题考查的是书面声明。当存在下列情况时，会要求管理层在书面声明中再次确认其对自身责任的认可与理解：(1)代表被审计单位签订审计业务约定条款的人员已经不再承担其相关责任;(2)审计业务约定条款是在以前年度签订的;(3)有迹象表明管理层误解了其责任;(4)情况的改变需要管理层再次确认其责任。

　　12、多选题

　　下列关于存货计价测试的说法中，正确的有(　)。

　　A.监盘程序主要是对存货的结存数量予以确认，还需要进行存货计价测试验证存货余额真实性

　　B.对存货的计价进行审计，即确定存货实物数量和永续盘存记录中的数量是否经过正确地计价和汇总

　　C.广义地看，存货成本的审计也可以被视为存货计价测试的一项内容

　　D.存货计价测试主要针对被审计单位的存货是真实存在的

　　参考答案：A,B,C

　　【答案解析】本题考查的是存货计价测试。存货计价测试主要是针对被审计单位所使用的存货单位成本是否正确所做的测试。

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