三、简答题

　　1. 【答案】

　　(1)

　　1)不恰当。存货监盘本身并不足以供注册会计师确定存货的所有权，注册会计师可能需要执行其他实质性审计程序以应对所有权认定的相关风险。

　　2)恰当。

　　3)恰当。

　　4)不恰当。审计项目组必要时可以利用专家的工作，以保证审计结果的准确性。

　　5)不恰当。审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由，A注册会计师尚未获取关于该批存货的可靠证据，不能擅自得出结论。

　　(2) 一方面，A注册会计师应当查明原因，并及时提请甲公司更正;另一方面，A注册会计师应当考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下，扩大检查范围以减少错误的发生。A注册会计师还可要求甲公司重新盘点。重新盘点的范围可限于某一特殊领域的存货或特定盘点小组。

　　【解析】

　　【知识点】 存货监盘

　　2. 【答案】

　　(1)恰当。

　　(2)不恰当。如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，根据会计师事务所内部制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案。

　　(3)不恰当。应当是每年至少一次。

　　(4)恰当。

　　(5)恰当。

　　(6)不恰当。在完成审计工作后，审计项目组成员的确仍应当对审计工作底稿中包含的信息予以保密，但在取得客户授权的情况下，可视具体情况决定是否供后任注册会计师查阅。

　　【解析】

　　【知识点】 质量控制制度的目标和对业务质量承担的领导责任

　　3. 【答案】

　　(1)存在不当之处。在制定集团总体审计策略时，A注册会计师确定集团财务报表整体的重要性。

　　(2)存在不当之处。了解内部控制是不能够省略的。

　　(3)不存在不当之处。

　　(4)不存在不当之处。

　　(5)存在不当之处。在配合集团项目组工作时，如果法律法规未予禁止，组成部分注册会计师可以允许集团项目组接触相关审计工作底稿。

　　(6)存在不当之处。对于具有特别风险的重要组成部分，如果是由组成部分注册会计师进行审计的，集团项目组有必要参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序，但是否有必要参与进一步审计程序还需要评价。

　　【解析】

　　【知识点】 集团

　　4. 【答案】

　　(1)恰当。

　　(2)不恰当。甲公司和乙公司之间存在利益冲突，而A注册会计师拟同时为这两家公司提供财务报表审计服务，可能会对客观和公正原则或保密原则产生不利影响。

　　(3)不恰当。如果承接甲公司2014年度财务报表审计业务，在被审计财务报表涵盖的期间，S曾担任甲公司高级管理人员，将对独立性产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。A注册会计师不得将此类人员分派到审计项目组。

　　(4)恰当。

　　(5)不恰当。如果XYZ会计师事务所承接甲公司2014年度财务报表审计业务，M注册会计师为审计客户提供将按照某种会计准则编制的财务报表转换为按照另一种会计准则编制的财务报表方面的帮助，但未承担管理层职责，通常不会对独立性产生不利影响。

　　(6)恰当。

　　【解析】

　　【知识点】 客户关系和具体业务的接受与保持

　　5. 【答案】

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