【单选题】：

　　下列有关前后任注册会计师的说法中，正确的是(　)。

　　A.前任注册会计师包括对前期财务报表执行审阅的注册会计师

　　B.在未发生会计师事务所变更的情况下，同处于某一会计师事务所的先后负责同一审计项目的不同注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴

　　C.在发生会计师事务所变更的情况下，先后就职于不同会计师事务所的同一注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴

　　D.如果委托人在相邻两个会计年度中连续变更多家会计师事务所，前任注册会计师不包括在后任注册会计师之前接受业务委托对当期财务报表进行审计但未完成审计工作的会计师事务所

　　【答案】B

　　【解析】选项A错误，如果上期财务报表仅经过代编或审阅，执行代编或审阅业务的注册会计师不能视为前任注册会计师。

　　选项B正确，选项C错误，前任注册会计师和后任注册会计师是就会计师事务所发生变更时的情况而言的，在未发生会计师事务所变更的情况下，同处于某一会计师事务所中的不同的注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴。

　　选项D错误，如果委托人在相邻两个会计年度中连续变更多家会计师事务所，前任注册会计师是指相对于执行当期财务报表审计业务的会计师事务所而言，为最近一期财务报表出具了审计报告的某会计师事务所，以及在后任注册会计师之前接受委托对当期财务报表进行审计但未完成审计工作的所有会计师事务所。

　　【单选题】：

　　下列有关后任注册会计师的说法中，错误的是(　)。

　　A.当会计师事务所发生变更时，已经接受委托的会计师事务所是后任注册会计师

　　B.当会计师事务所发生变更时，正在考虑接受委托的会计师事务所是后任注册会计师

　　C.被审计单位的财务报表已经审计但需要重新审计时，接受委托执行重新审计的会计师事务所为后任注册会计师

　　D.会计师事务所以投标方式承接审计业务时，所有参与投标的会计师事务所均为后任注册会计师

　　【答案】D

　　【解析】选项D错误。当会计师事务所以投标方式承接审计业务时，只有中标的会计师事务所才是后任注册会计师。也正因此，前任注册会计师只需对中标的会计师事务所的询问做出答复。

　　【单选题】：

　　下列有关前后任注册会计师沟通的总体要求的说法中，错误的是(　)。

　　A.后任注册会计师负有主动沟通的义务

　　B.前后任注册会计师的沟通需要征得被审计单位同意

　　C.前后任注册会计师应当对沟通过程中获知的信息保密

　　D.前后任注册会计师的沟通可以采用书面或口头形式，其中接受委托前的沟通应当采用书面形式

　　【答案】D

　　【解析】选项D错误。前后任注册会计师的沟通可以采用书面或口头的方式。即使是接受委托前的沟通，后任注册会计师也可以采用书面或口头形式进行。

　　【单选题】：

　　下列有关前后任注册会计师沟通的说法中，错误的是(　)。

　　A.在确定向后任注册会计师提供哪些审计工作底稿时，前任注册会计师应当征得被审计单位同意

　　B.在查阅前任注册会计师的审计工作底稿前，后任注册会计师应当征得被审计单位同意

　　C.在允许后任注册会计师查阅审计工作底稿前，前任注册会计师应当向其取得确认函

　　D.为获取更多接触前任注册会计师审计工作底稿的机会，后任注册会计师可以在工作底稿使用方面作出较高程度的限制性保证

　　【答案】A

　　【解析】选项A错误。前任注册会计师应当自主决定可供后任注册会计师查阅、复印或摘录的工作底稿内容。

　　【多选题】：

　　下列各项中，注册会计师应当与治理层沟通的有(　)。

　　A.注册会计师发现的可能导致财务报表重大错报的员工舞弊行为

　　B.注册会计师识别出的特别风险

　　C.注册会计师对会计政策、会计估计和财务报表披露重大方面的质量的看法

　　D.管理层已更正的重大审计调整

　　【答案】AC

　　【解析】注册会计师与治理层沟通的事项包括：

　　(1)注册会计师与财务报表审计相关的责任;

　　(2)计划的审计范围和时间安排;

　　(3)审计中发现的重大问题(包括选项A、C);

　　(4)值得关注的内部控制缺陷;

　　(5)注册会计师的独立性;

　　(6)补充事项。

　　【多选题】：

　　下列各项中，注册会计师应当与被审计单位治理层沟通的有(　)。

　　A.注册会计师在审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷

　　B.注册会计师与财务报表审计相关的责任

　　C.被审计单位管理层拒绝对其持续经营能力进行评估

　　D.注册会计师对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项ABCD均正确。注册会计师与治理层沟通的事项包括：

　　(1)注册会计师与财务报表审计相关的责任(选项B);

　　(2)计划的审计范围和时间安排;

　　(3)审计中发现的重大问题(选项C、D);

　　(4)值得关注的内部控制缺陷(选项A);

　　(5)注册会计师的独立性;

　　(6)补充事项。

　　【多选题】：

　　下列各项中，可能表明被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷的有(　)。

　　A.被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程

　　B.注册会计师识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊

　　C.被审计单位重述以前公布的财务报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报

　　D.管理层未对注册会计师以前已沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施

　　【答案】ABCD

　　【解析】表明存在值得关注的内部控制缺陷的迹象举例如下：

　　(1)控制环境无效的证据，比如：①与管理层经济利益相关的重大交易没有得到治理层适当审查;②识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊(无论是否重大)(选项B);③管理层未能对以前已经沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施(选项D)。

　　(2)被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程(选项A);

　　(3)被审计单位风险评估过程无效的证据;

　　(4)没有有效应对识别出的特别风险的证据;

　　(5)注册会计师实施程序发现的、被审计单位的内部控制未能防止或发现并纠正的错报;

　　(6)重述以前公布的财务报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报(选项C);

　　(7)管理层无力监督财务报表编制的证据。[审计准则第1152号应用指南第7段]

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