二、多项选择题

　　1.【答案】ABCD

　　【解析】注册会计师执行审计工作的基础包括：(1)按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用);(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报;(3)向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项)，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。

　　2.【答案】BCD

　　【解析】对于被审计单位管理层精心策划的舞弊、内外串通伪造文件以及缺乏搜查权无法获取有说服力的审计证据，均属于构成审计固有局限性的主要原因。选项A不恰当，财务报告的性质不属于因为审计程序的性质导致的固有限制。

　　3.【答案】ABCD

　　【解析】注册会计师应当在审计报告中提及对应数据的情形有：(1)导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项在本期尚未解决(选项D);(2)上期财务报表存在重大错报，而以前对该财务报表发表了无保留意见，且对应数据未经适当重述或恰当披露;该财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，并且本期财务报表中的对应数据未经恰当重述和充分披露。(3)上期财务报表未经审计(选项A)。上期财务报表存在重大错误，而以前对该财务报表发表了无保留意见，如果存在报错的上期财务报表尚未更正，并且没有重新出具审计报告，但对应数据已在本期财务报告中得到重述或恰当披露，注册会计师可以在强调事项段提及对应数据，选项C正确。如果上期财务报表已由前任注册会计师审计，注册会计师可以在其他事项段提及对应数据，选项B正确。

　　4.【答案】ABC

　　【解析】D选项前半句内容正确，后半句错误。注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，这种责任并不因利用专家的工作而减轻。

　　5.【答案】ABC

　　【解析】选项D不属于识别和评估会计估计重大错报风险的内容，即使会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，也并不必然表明财务报表存在错报，因为任何已观察到的结果都不可避免地受到作出会计估计的时点后所发生的事项或情况的影响。

　　6.【答案】ABCD

　　【解析】注册会计师应当：(1)确定审计业务的特征，以界定审计范围;(2)明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的性质;(3)根据职业判断，考虑用以指导项目组工作方向的重要因素;(4)考虑初步业务活动的结果，并考虑项目合伙人对被审计单位执行其他业务时获得的经验是否与审计业务相关(如适用);(5)确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围。

　　7.【答案】CD

　　【解析】选项C和D正确。注册会计师在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时应当考虑下列因素：(1)被审计单位的规模和复杂程度;(2)拟实施审计程序的性质;(3)识别出的重大错报风险;(4)已获取的审计证据的重要程度;(5)识别出的例外事项的性质和范围;(6)当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性;(7)审计方法和使用的工具。

　　8.【答案】ABC

　　【解析】了解内部控制包括评价控制的设计是否有效，以及设计的内部控制是否正在执行;控制测试则是提供实施程序获取充分、适当的审计证据证明控制运行是否有效。选项D不正确。

　　9.【答案】ACD

　　【解析】注册会计师针对内部审计人员的特定工作实施进_步审计程序时，需要考虑的因素包括：(1)对相关领域的重大错报风险的评估;(2)对内部审计的评估;(3)对内部审计人员特定工作的评价。

　　10.【答案】ABCD

　　【解析】注册会计师与治理层沟通审计中发现的重大问题包括：(1)注册会计师对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法;(2)审计工作中遇到的重大困难;(3)已与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项，以及注册会计师要求提供的书面声明，除非治理层全部成员参与管理被审计单位;(4)审计中出现的、根据职业判断认为对监督财务报告过程重大的其他事项。

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