21.以下关于风险模型的理解中，正确的有( )。

　　A.从理论上解决了注册会计师以制度为基础采用抽样审计的合理性

　　B.解决了审计资源的分配

　　C.审计风险仅受固有风险和内部控制风险的影响

　　D.以审计风险模型为基础进行的审计称为风险导向审计方法

　　【正确答案】 A, B, D

　　【知 识 点】注册会计师审计方法的演进

　　【答案解析】

　　审计风险受不仅受固有风险和内部控制风险的影响，还受到检查风险的影响，选项ABD正确。

　　22.以下对审计分类的理解的表述中，恰当的有( )。

　　A.如果从审计目的划分，审计可分为财务报表审计、经营审计和合规性审计

　　B.如果从审计目的划分，审计可分合理保证业务和有限保证业务

　　C.如果从审计内容划分，审计可分财务报表审计、经营审计和合规性审计

　　D.如果按照执行审计主体和被审计单位的关系划分，审计可分为内部审计和外部审计

　　【知 识 点】审计分类

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B不恰当。合理保证和有限保证是注册会计师根据鉴证对象的不同和提出鉴证报告方式的不同对鉴证目标的分类。

　　23.如果从注册会计师执行财务报表审计而言，以下陈述中，恰当的有( )。

　　A.注册会计师应根据被审计单位适用的财务报告编制基础判断其财务报表的编制是否公允

　　B.注册会计师必须查出财务报表中所有重大舞弊

　　C.财务报表审计的核心环节是“识别、评估和应对”重大错报风险

　　D.注册会计师只有获取了充分、适当的审计证据才能出具审计报告

　　【知 识 点】审计定义

　　【答案】AC

　　【解析】选项A恰当，适用的财务报告编制基础是注册会计师判断的“既定标准”;选项B不恰当，注册会计师在财务报表审计中应当合理保证查出财务报表重大错报，包括舞弊，但不能保证查出财务报表中的所有重大舞弊，特别是不能保证查出管理层所有串通舞弊;选项C恰当，财务报表审计的核心环节是“识别、评估和应对”重大错报风险;选项D不恰当，注册会计师可能因为审计范围受到限制而不能获取充分适当的审计证据，在这种情况下，注册会计师可以根据具体情形的不同出具保留意见审计报告或无法表示意见的审计报告。

　　24.会计师事务所在确定收费时应当主要考虑的因素有( )。

　　A.专业服务所需的知识和技能

　　B.所需专业人员的水平和经验

　　C.各级别专业人员提供服务所需的时间

　　D.提供专业服务所需承担的责任

　　【知 识 点】确定收费时考虑的因素

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上四个选项都是会计师事务所在确定收费时应当主要考虑的因素。

　　25.ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲上市公司2012年财务报表。下列情形中，可能表明存在自我评价导致对职业道德原则产生不利影响的有( )。(教材P30)

　　A.审计项目组成员B担任甲公司的独立董事

　　B.审计项目组成员C与甲公司董事长存在密切关系

　　C.甲公司监事长2012年以前一直是ABC会计师事务所的合伙人

　　D.审计项目组成员D在2012年2月以前连续多年担任甲公司财务总监

　　【知 识 点】自我评价导致对职业道德原则产生不利影响

　　【答案】AD

　　【解析】选项A和D属于因自我评价导致对职业道德原则产生不利影响的情形;选项B和C属于因密切关系导致对职业道德原则产生不利影响的情形。

　　26.ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲上市公司2012年财务报表。根据保密原则，以下属于可以对外披露的涉密信息的例外事项有( )。

　　A.法律法规允许披露，并取得甲公司的授权

　　B.根据法律法规的要求，为法律诉讼提供证据

　　C.根据法律法规的要求，向监管机构报告所发现的违法行为

　　D.法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益

　　【知 识 点】注册会计师能否对外披露涉密信息的关键因素

　　【答案】ABCD

　　【解析】注册会计师能否对外披露涉密信息关键考虑三个方面的因素，第一，法律法规的允许或要求;第二，是否得到客户授权;第三，是否损害利害关系人的利益。具体的说保密原则的例外事项包括：(1)法律法规允许披露，并取得客户的授权;(2)根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据，以及向监管机构报告所发现的违法行为;(3)法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益;(4)接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查;(5)法律法规、执业准则和职业道德规范规定的其他情形。

　　27.ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲上市公司2012年财务报表。根据保密原则，以下属于可以对外披露的涉密信息的例外事项有( )。

　　A.法律法规允许披露，并取得甲公司的授权

　　B.根据法律法规的要求，为法律诉讼提供证据

　　C.根据法律法规的要求，向监管机构报告所发现的违法行为

　　D.法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益

　　【知 识 点】可以对外披露的涉密信息的例外事项

　　【答案】ABCD

　　【解析】注册会计师能否对外披露涉密信息关键考虑三个方面的因素，第一，法律法规的允许或要求;第二，是否得到客户授权;第三，是否损害利害关系人的利益。具体的说保密原则的例外事项包括：(1)法律法规允许披露，并取得客户的授权;(2)根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据，以及向监管机构报告所发现的违法行为;(3)法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益;(4)接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查;(5)法律法规、执业准则和职业道德规范规定的其他情形。

　　28.ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲上市公司2012年财务报表。根据保密原则，A注册会计师不得有以下( )行为。

　　A.利用所获知的涉密信息为自己谋取利益

　　B.利用所获知的涉密信息为第三方谋取利益

　　C.未经甲公司授权向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息

　　D.未经法律法规允许向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息

　　【知 识 点】注册会计师在职业活动中禁止的行为

　　【答案】ABCD

　　【解析】根据保密原则，注册会计师在职业活动中禁止的行为包括：(1)未经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第三方披露其所获知涉密信息;(2)利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益。

　　29.注册会计师应当对职业活动中获知的涉密信息保密，以下对保密原则的陈述中，不恰当的是( )。

　　A.会计师事务所经其客户授权后可以向第三方披露其所获知的涉密信息

　　B.禁止会计师事务所利用其获知的涉密信息为第三方谋取利益

　　C.注册会计师在终止与客户的关系后，仍然应当对其以前获知的涉密信息保密

　　D.注册会计师应当特别警惕无意向其近亲属泄密，其他密切关系人员无需考虑

　　【知 识 点】保密原则

　　【答案】D

　　【解析】选项D不恰当。注册会计师应当特别警惕无意中向其近亲属或其密切关系的人员泄密的可能性。

　　30.根据保密原则，以下事项中可能不属于注册会计师无意泄密的对象的是( )。 (教材P27)

　　A.注册会计师的父亲

　　B.注册会计师的姐姐

　　C.注册会计师的孙子

　　D.审计客户的财务总监

　　【知 识 点】注册会计师无意泄密的对象

　　【答案】D

　　【解析】注册会计师特别警惕无意泄密的对象是其近亲属或其密切关系人员，选项ABC都属于注册会计师近亲属。选项D中的审计客户财务总监本身是被审计单位的高级管理人员，对本单位信息非常熟悉和了解，不存在泄密问题。

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