二、多项选择题

　　1、如果需要沟通补充事项，注册会计师使治理层注意下列( )事项可能是适当的。

　　A、识别和沟通这类事项对审计目的(旨在对财务报表形成意见)而言，只是附带的

　　B、除对财务报表形成审计意见所需实施的审计程序外，没有专门针对这些事项实施其他程序

　　C、没有实施程序来确定是否还存在其他的同类事项

　　D、对独立性的不利影响

　　2、注册会计师需要遵守与财务报表审计相关的职业道德要求，包括对独立性的要求。拟沟通的关系和其他事项以及防范措施因业务具体情况的不同而不同，但是通常包括( )。

　　A、对独立性的不利影响，包括因自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力产生的不利影响

　　B、法律法规和职业规范规定的防范措施

　　C、被审计单位采取的防范措施

　　D、以及会计师事务所内部自身的防范措施

　　3、可能适合与治理层讨论的计划方面的事项包括( )。

　　A、治理层对以前与注册会计师沟通作出的反应

　　B、如果被审计单位设有内部审计，注册会计师拟利用内部审计工作的程度，以及注册会计师和内部审计人员如何以建设性和互补的方式更好地协调和配合工作

　　C、治理层对治理层和管理层之间的责任分配的看法

　　D、治理层对与监管机构的重要沟通的看法

　　4、审计工作中遇到的重大困难可能包括下列( )事项。

　　A、不合理地要求缩短完成审计工作的时间

　　B、管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延

　　C、为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期

　　D、无法获取预期的信息

　　5、为使前任注册会计师愿意向其提供更多的接触工作底稿的机会，后任注册会计师可以考虑同意前任注册会计师在自己查阅工作底稿过程中可能作出的限制，这些限制条件包括( )。

　　A、当涉及前任注册会计师的审计质量时，后任注册会计师不应提供任何专家证词、诉讼服务或承接关于前任注册会计师审计质量的评论业务

　　B、不将查阅工作底稿的信息告知被审计单位

　　C、在查阅工作底稿后，不对任何人作出关于前任注册会计师的审计是否遵循了审计准则的口头或书面评论

　　D、不将查阅工作底稿获得的信息用于其他任何目的

　　6、A公司的股东对甲会计师事务所出具的审计报告不满意或不放心，决定再聘请乙会计师事务所进行重新审计，则下列说法中正确的有( )。

　　A、这种情况属于前后任注册会计师沟通的范畴，在取得授权的情况下，乙会计师事务所可以与甲会计师事务所进行沟通

　　B、这种情况不属于前后任注册会计师沟通的范畴，两者之间并不涉及沟通的问题

　　C、这种情况后任注册会计师取代了前任注册会计师

　　D、这种情况后任注册会计师并没有取代前任注册会计师

　　7、甲公司拟聘请X会计师事务所审计其2012年度财务报表，Y会计师事务所审计了甲公司2011年度财务报表，出具了保留意见的审计报告。以下涉及与Y事务所沟通相关的事项中，正确的有( )。

　　A、如果Y事务所未予答复，以其他方式再次沟通，如仍得不到答复则考虑是否接受委托

　　B、如果甲公司允许与Y事务所沟通，应提请Y事务所提供工作底稿

　　C、在与Y事务所沟通前，应事先征得甲公司管理层的书面同意

　　D、如果甲公司不允许与Y事务所沟通，应询问其原因，并考虑是否接受委托

　　8、在接受委托后的前后任注册会计师沟通过程中，注册会计师的做法正确的有( )。

　　A、在接受委托后，如果已征得被审计单位的书面同意，可以查阅前任注册会计师的工作底稿，则后任注册会计师必须查阅前任注册会计师的工作底稿

　　B、在获得被审计单位的书面同意后，在允许查阅工作底稿之前，前任注册会计师应当向后任注册会计师获取确认函，就工作底稿的使用目的、范围和责任等与其达成一致意见

　　C、如果期初余额利用了前任注册会计师的审计结果，后任注册会计师应在审计报告中说明这一事实，以明确责任

　　D、后任注册会计师在获得被审计单位的书面同意后，查阅前任注册会计师的工作底稿，但前任注册会计师只允许查阅不允许复印或摘录

　　9、甲公司拟聘请Y会计师事务所重新审计其2011年度财务报表，甲公司于2010年6月成立，A会计师事务所验证了其实收资本;2010年度财务报表由B会计师事务所审计并出具了无保留意见的审计报告;2011年的中期报告由C会计师事务所审计并出具了无保留意见的审计报告;D会计师事务所审计了其2011年度财务报表并出具了保留意见的审计报告。Y会计师事务所需要沟通的会计师事务所有( )。

　　A、A会计师事务所

　　B、B会计师事务所

　　C、C会计师事务所

　　D、D会计师事务所

　　10、在承接业务前，后任注册会计师要求与前任注册会计师沟通，被审计单位不同意，注册会计师应当考虑( )。

　　A、前任注册会计师是否存在法律诉讼的顾虑而不同意

　　B、被审计单位可能与前任注册会计师在重大的会计、审计问题上存在意见分歧

　　C、被审计单位管理层可能存在诚信方面的问题

　　D、是否接受委托

　　11、下列有关前后任注册会计师之间沟通的说法中正确的有( )。

　　A、对于执行2012年度财务报表审计业务的A会计师事务所的注册会计师而言，前任注册会计师不可能是接受委托执行2012年度财务报表审计业务，但尚未完成审计工作的B会计师事务所的注册会计师

　　B、对前后任注册会计师沟通的总体要求是后任注册会计师应当征得被审计单位的同意，主动与前任注册会计师沟通

　　C、前后任注册会计师的沟通可以采用口头或书面等方式进行

　　D、前后任注册会计师应当对沟通过程中获知的信息保密

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