二、多项选择题

　　1、下列情形中属于舞弊的有( )。

　　A、为扭转被审计单位的亏损局面，虚构了一笔价值20万元的销售业务

　　B、侵占资产

　　C、由于在记录会计账簿时疏忽，将购入存货的成本20 000元误记为2 000元

　　D、不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断

　　2、在审计过程中，如果发现被审计单位有错误或舞弊的可能性，则注册会计师应作出的反应包括( )。

　　A、对其重要性进行评估

　　B、修改审计程序

　　C、追加审计程序

　　D、出具无法表示意见的审计报告

　　3、评估舞弊风险的审计程序，有询问、评价舞弊风险因素、实施分析程序、考虑其他信息和组织项目组讨论，在被审计单位中如果设置有内部审计部门，审计人员可以实施询问内部审计人员这一审计程序，以下关于询问的内容说法正确的有( )。

　　A、内部审计人员对被审计单位舞弊风险的认识

　　B、内部审计人员在本期是否实施了用以发现舞弊的程序

　　C、内部审计人员是否了解任何舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控

　　D、内部审计人员对舞弊风险的看法

　　4、下列与编制虚假财务报告导致的错报相关的舞弊风险因素中，属于舞弊的“机会”因素的有( )。

　　A、管理层态度

　　B、组织结构复杂或不稳定

　　C、对管理层的监督失败

　　D、内部控制存在缺陷

　　5、管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。注册会计师针对该特别风险应当实施的审计程序包括( )。

　　A、测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中做出的其他调整是否适当

　　B、复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险

　　C、对于注意到的、超出被审计单位正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性

　　D、询问管理层是否授意编制财务报表的人员随意修改报表资料

　　6、注册会计师在进行财务报表审计时，发现被审计单位临近期末的销售业务中存在严重的错报，则应当考虑的有( )。

　　A、错报是否表明被审计单位存在舞弊

　　B、将错误作为孤立的事项

　　C、获取的管理层声明是可靠的

　　D、错报是否涉及被审计单位较高级别人员

　　7、在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，注册会计师应当注意使某些程序不为被审计单位预见或事先了解。为此，可以采取的应对措施包括( )。

　　A、对确定的营业外收支等低风险项目实施实质性程序

　　B、调整审计程序的时间，使之有别于预期的时间安排

　　C、核对银行存款对账单和银行存款余额调节表

　　D、对不同地理位置的多个组成部分实施审计程序

　　8、注册会计师发现可能存在违反法规行为时应当向被审计单位律师咨询有关法律法规的遵守情况，及其对财务报表可能产生的影响。如果注册会计师认为向被审计单位律师咨询是不适当的，或者不满意其提供的咨询意见时，注册会计师应当考虑向其所在会计师事务所的律师咨询，以确定以下哪些结果( )。

　　A、被审计单位是否存在违反法规行为

　　B、应当在审计报告中增加强调事项段

　　C、应采取的进一步行动

　　D、可能导致的法律后果

　　9、下列关于违反法律法规的表述中，正确的有( )。

　　A、违反法律法规是指被审计单位有意或无意违背适用的财务报告编制基础的行为

　　B、违反法律法规不包括管理层或员工实施的与被审计单位经营活动无关的不当个人行为

　　C、被审计单位违反法律法规必然会对财务报表产生重大影响

　　D、注册会计师应当充分考虑到法律法规对被审计单位产生的影响，在整个审计过程中保持职业怀疑

　　三、简答题

　　1、注册会计师应关注管理层凌驾于内部控制之上的重大错报风险，并对其实施相应的审计程序。

　　·注册会计师针对管理层凌驾于内部控制之上实施的审计程序有哪些?

　　2、请回答下列问题：

　　·就法律法规而言，简述由于哪些原因使得审计的固有限制对注册会计发现重大错报的能力的潜在影响会加大?

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