11.以下关于注册会计师对期后事项责任的表述中，不正确的是(　)。

　　A、注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定截至审计报告日发生的，需要在财务报表中调整或披露的事项是否均已得到识别

　　B、在审计工作完成后，注册会计师没有责任对期后事项实施审计程序

　　C、在审计报告日至财务报表报出日之间获知的在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与被审计单位管理层讨论，必要时实施适当的审计程序

　　D、在财务报表公布后，注册会计师没有义务专门对财务报表进行查询

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考查期后事项。在完成审计工作到财务报表对外报出日之间的期后事项，注册会计师有被动识别的责任。

　　12.A注册会计师2012年3月25日完成对Y公司2011年度财务报表的审计工作，2012年3月26日取得Y公司管理层书面声明，2012年3月30日完成并签署报告，2012年4月2日将审计报告报出。则Y公司管理层书面声明的日期通常是(　)。

　　A、2012年3月25日

　　B、2012年3月26日

　　C、2012年3月30日

　　D、2012年4月2日

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查管理层声明书的日期。管理层书面声明的日期通常与审计报告日一致。

　　13.在财务报表审计业务中，下列有关书面声明的说法，不正确的是(　)。

　　A、财务报表及其认定属于书面声明

　　B、支持性账簿和相关记录不属于书面声明

　　C、书面声明是注册会计师财务报表审计业务中需要获取的必要信息

　　D、尽管书面声明提供必要的审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考查书面声明基本概念。书面声明不包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录。

　　14.注册会计师如果认为被审计单位在可预见的将来无法持续经营，继续运用持续经营假设编制财务报表不合理，但被审计单位对此作了充分披露，注册会计师应当出具的审计报告类型为(　)。

　　A、带强调事项段的无保留意见

　　B、保留意见

　　C、否定意见

　　D、保留意见或无法表示意见

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查考虑持续经营假设。如果财务报表按照持续经营基础编制，而注册会计师运用职业判断认为管理层在编制财务报表时运用持续经营假设是不适当的，则无论财务报表对管理层运用持续经营假设的不适当性是否作出披露，注册会计师均应发表否定意见。

　　15.管理层对持续经营能力进行评估时，所涵盖的期间应该是(　)。

　　A、自当年财务报表报出日起12个月

　　B、自管理层签署财务报表的第二天起12个月

　　C、自财务报表日起12个月

　　D、自当年财务报表日起一个生产经营周期

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查考虑持续经营假设。根据审计准则，管理层对于持续经营能力进行评估应涵盖的合理期间是自财务报表日起12个月。

　　16.注册会计师没有责任设计其他审计程序，以测试是否存在超出评估期间的、可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况以及相关经营风险，但除了实施下列程序外的是(　)。

　　A、分析程序

　　B、检查

　　C、重新执行

　　D、询问

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考查的是考虑持续经营假设。在这种情况下，注册会计师除实施询问程序外，没有责任设计其他审计程序进行测试。

　　17.如果注册会计师对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其做出的书面声明不可靠，注册会计师应当(　)。

　　A、与管理层讨论该事项

　　B、修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围

　　C、对财务报表出具无法表示意见的审计报告

　　D、对财务报表出具保留意见的审计报告

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查书面声明对审计意见的影响。如果存在下列情形之一，注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见：(1)注册会计师对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠;(2)管理层不提供审计准则要求的书面声明。

　　18.A注册会计师要求甲公司提供承担财务报表编制责任的书面声明，但是甲公司表示财务报表是上任的财务总监负责编制的，由于财务总监已经离职，所以现任公司管理层对于该报表不承担编制责任，拒绝提供相应的书面声明，但是愿意签署经过审计的财务报表。则注册会计师的做法正确的是(　)。

　　A、应当将其视为审计范围受到限制，出具保留意见或否定意见的审计报告

　　B、应当解除业务约定

　　C、应当将其视为审计范围受到限制，出具保留意见或无法表示意见的审计报告

　　D、应当通知甲公司治理层，由治理层提供必要的声明

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查的是书面声明。如果管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，出具保留意见或无法表示意见的审计报告。

　　19.下列有关获取书面声明的说法中，不正确的是(　)。

　　A、书面声明属于来自于被审计单位内部的证据，证明力较弱

　　B、对获取的管理层对重大事项的声明，注册会计师在必要时，应将对声明事项的重要性的理解告知管理层

　　C、书面声明的日期应为财务报表公布日

　　D、注册会计师不应以管理层声明替代能够合理预期获取的其他审计证据

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查的是获取书面声明的日期。书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后。

　　20.下列各项关于期初余额审计的表述中，错误的是(　)。

　　A、如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，并且会计政策的变更未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告

　　B、注册会计师在执行财务报表审计时，必须对期初余额发表专门的审计意见

　　C、注册会计师应当保持应有的职业谨慎，充分考虑期初余额对所审财务报表的影响

　　D、注册会计师应当根据已获取的审计证据，形成对期初余额的审计结论，并在此基础上，确定其对审计意见的影响

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查首次接受委托时对期初余额的审计。注册会计师对财务报表进行审计，是对被审计单位所审期间财务报表发表审计意见，一般无须专门对期初余额发表审计意见，但因为期初余额是本期财务报表的基础，所以要对期初余额实施适当的审计程序。

　　21.如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告，且该事项对本期财务报表仍然相关和重大，而被审计单位继续坚持不在本期财务报表附注中予以披露，那么注册会计师应当对本期财务报表出具(　)。

　　A、保留意见审计报告

　　B、非无保留意见审计报告

　　C、无法表示意见审计报告

　　D、否定意见审计报告

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考查首次接受委托对期初余额的审计。影响前期非标准审计报告事项仍然存在且对本期有重大影响，则对本期财务报表仍出非无保留意见审计报告。

　　22.如果被审计单位未能按照适用的财务报告编制基础的要求，在财务报表中对关联方和关联方交易进行充分披露，注册会计师应根据其对财务报表的影响程度，出具的审计报告意见类型是(　)。

　　A、标准无保留意见

　　B、保留或者无法表示意见

　　C、保留或者否定意见

　　D、带强调事项段的无保留意见

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查关联方的审计。如果被审计单位未能按照适用的财务报告编制基础的要求，在财务报表中对关联方和关联方交易进行充分披露，注册会计师应根据其对财务报表的影响程度，出具保留意见或否定意见的审计报告。

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