11.审查被审计单位的关联实体时，以下列示的实体中属于被审计单位关联实体的有(　)。

　　A、被审计单位的母公司——B公司

　　B、被审计单位的姐妹实体C公司，并且C公司和被审计单位对其控制方都很重要

　　C、D公司在被审计单位内持有股份，但D公司的持股比例为2%

　　D、被审计单位的子公司——E公司

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】在客户内拥有直接经济利益的实体，且该实体对客户具有重大影响，在客户内的利益对该实体重要，此时才被视为是关联实体，选项C该实体对客户不具有重大影响，因此不属于关联实体。

　　12.在接受某一新客户或承接某一客户业务，注册会计师应当评价不利影响的重要程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。适当的防范措施可能包括(　)。

　　A、了解相关行业和业务对象

　　B、必要时利用专家工作

　　C、获取客户的该公司治理或内部控制承诺

　　D、对客户进行了解

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】以上选项均是可行的防范措施。

　　13.A注册会计师接受委托，对甲公司提供鉴证服务。下列关于A注册会计师职业道德的描述中，不正确的有(　)。

　　A、A注册会计师在执行鉴证业务时，不得因任何利害关系影响其客观、公正的立场

　　B、前任注册会计师未经甲公司同意提供给后任注册会计师工作底稿

　　C、在终止与甲公司的关系之后，A注册会计师无须对在职业活动中获知的信息保密

　　D、A注册会计师接受客户赠送的别墅，这种情况属于自我评价导致不利影响的情形

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】选项B，前任注册会计师必须经被审计单位同意后，才能提供给后任注册会计师工作底稿;选项C，在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员仍需对在职业关系和商业关系中获知的信息保密;选项D属于密切关系导致不利影响的情形。

　　14.如果审计项目组成员与审计客户存在雇佣关系，会计师事务所应当采取的防范措施可能包括(　)。

　　A、修改审计计划

　　B、聘请专家协助审计

　　C、请审计项目组以外的其他注册会计师复核已做的工作

　　D、向审计项目组委派经验更丰富的人员

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】选项B不能够降低对独立性产生不利影响的情形。

　　15.下列关于专业胜任能力和利用专家工作的说法中，不正确的有(　)。

　　A、对于会计、审计外的特殊领域不了解，注册会计师可以选择利用专家的工作

　　B、对于业务中涉及到的会计、审计外的特殊领域不了解，注册会计师不可以承接该业务

　　C、在对某集团合并财务报表进行审计时，由于该会计师事务所从未审计过合并财务报表，向其他会计师事务所有经验的注册会计师寻求帮助

　　D、如果会员缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务，应当承担过失责任

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】对于会计、审计外的特殊领域不了解，注册会计师可以选择利用专家的工作，因此选项A正确选项B错误;该会计师事务所在执行合并财务报表审计业务的主体工作时不具有专业胜任能力，所以不能承接该业务，选项C错误;如果会员缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务，就构成了一种欺诈，选项D错误。

　　16.如果某一组织结构以合作为目的，并且该组织结构中的各会计师事务所使用同一品牌，共享同一质量控制系统，则以下说法中正确的有(　)。

　　A、A、B会计师事务所包含于该组织结构中，则A会计师事务所应当与B会计师事务所的审计客户保持独立

　　B、虽然A、B会计师事务所包含于该组织结构中，但A会计师事务所与B会计师事务所的审计客户之间并无关联，也无需考虑独立性的问题

　　C、该组织结构不应被视为一个网络

　　D、该组织结构应被视为一个网络

　　【正确答案】AD

　　【答案解析】如果某一会计师事务所被视为网络事务所，该事务所应当与网络中其他会计师事务所的审计客户保持独立，选项A正确;如果某一组织结构以合作为目的，并且该组织结构中的各会计师事务所使用同一品牌，共享同一质量控制系统或重要的专业资源，该组织结构应被视为一个网络，选项D正确。

　　17.下列关于业务期间的说法中，正确的有( )。

　　A、注册会计师应当在业务期间和财务报表涵盖的期间独立于审计客户

　　B、一般情况下，业务期间自审计项目组开始执行审计业务之日起，至出具审计报告之日止

　　C、如果在财务报表涵盖的期间或之后，在审计项目组开始执行审计业务之前，会计师事务所向审计客户提供了非鉴证服务，并且该非鉴证服务在审计期间不允许提供，会计师事务所应当评价提供的非鉴证服务对独立性产生的不利影响

　　D、会计师事务所于2011年10月28日开始对A公司2011年度财务报表进行审计，2012年4月5日完成审计工作，则业务期间为2011年1月1日至2012年4月5日

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】本题考核的是业务期间。

　　事务所于2011年10月28日开始对A公司2011年度财务报表进行审计，2012年4月5日完成审计工作，则业务期间为2011年10月28日至2012年4月5日。

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