2、

　　<1>、

　　【正确答案】 根据资料(一)，甲公司因上述事项影响资本公积的金额=600+(3000-2000)+(1500-1200)=1900(万元)

　　根据资料(一)，甲公司因上述事项影响当期损益的金额=(2000-1200)+(1800-1500)-450×0.4×6=20(万元)

　　<2>、

　　【正确答案】 “取得子公司及其他营业单位支付的现金”项目影响金额=400-30=370(万元)

　　“取得借款收到的现金”项目影响金额=600(万元)

　　“收到其他与经营活动有关的现金”项目影响金额=40+100=140(万元)

　　“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金”项目影响金额=3000(万元)

　　“收到的税费返还”项目影响金额=300+100=400(万元)

　　“支付其他与筹资活动有关的现金”项目影响金额=30(万元)

　　<3>、

　　【正确答案】 针对上述资料，甲公司应在“应交税费”项目列报金额=100+60=160(万元)，应在“其他流动资产”项目列报金额=30+40=70万元。

　　【提示】企业按照税法规定应交纳的企业所得税、增值税等税费，根据其余额性质在资产负债表进行列示。例如对于增值税待抵扣金额，根据其流动性，在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示。本题土地增值税借方科目余额30万元、未交增值税借方科目余额40万元，预计可在下期应交税费中抵减，所以应作为“其他流动资产”项目列示。

　　3、

　　<1>、

　　【正确答案】 威兴公司不应纳入合并范围。因为凯威公司不能单独控制其生产经营决策。

　　威兴公司调整后的净利润=400-(380-260)×(1-10/50)=304(万元)

　　长期股权投资账面价值=1600+(304-60)×40%=1697.6(万元)

　　<2>、

　　【正确答案】 英诺公司应纳入威神药业公司合并范围。因为其他股东相对较为分散，且英诺公司出席股东大会的股东所持表决权总数约为60%左右。根据公司法规定，上市公司股东大会一般决议经出席股东所持表决权过半数通过即可，而威神药业持有其38%股份，占股东大会表决权的63.33%，足以对其实施控制。

　　合并层面应确认的商誉=200×4.8+620-4000×38%=60(万元)

　　期末英诺公司应当纳入威神药业股份合并报表可辨认净资产的金额=4000+600-(580-430)/10/2+35-200=4427.5(万元)

　　【提示】式子中35是指个别报表角度比合并报表角度应收账款多确认的损失35，需要在合并报表中转回;本题中威神药业9月16日向英诺股份出售一批商品，是顺流交易，不调整净利润，式子中200是指分配的现金股利。

　　<3>、

　　【正确答案】 ①针对该项业务，威神药业作为权益结算的股份支付处理，华神药业也作为权益结算的股份支付处理，站在合并角度应当将威神药业确认的长期股权投资与华神药业确认的资本公积抵消。

　　借：资本公积(200×85%×10×9×1/3)5100

　　贷：长期股权投资 5100

　　②针对威神公司与华神药业发生的内部交易抵消分录为：

　　借：营业收入 456.4(70×6.52)

　　贷：营业成本 422.56

　　存货 33.84[(456.4-400)×(1-40%)]

　　借：应付账款481.6(70×6.88)

　　贷：应收账款481.6

　　借：财务费用25.2[70×(6.88-6.52)]

　　贷：应收账款25.2

　　借：应收账款40

　　贷：资产减值损失40

　　借：长期应付款　27520(4000×6.88)

　　贷：长期应收款 27520(4000×6.88)

　　借：财务费用 　　　　 3840[(4000×(6.88-5.92)]

　　贷：外币报表折算差额　 3840

　　【提示】实质上构成对子公司(境外经营)净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映，则应在抵消长期应收应付款项目的同时，将其产生的汇兑差额转入“外币报表折算差额”。

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