26筑业房地产开发股份有限公司(以下简称“筑业公司”)为-家房地产开发企业，按照净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。2013年末其财务经理对当年发生的交易或事项进行复核时发现以下问题：

　　(1)1月1日，筑业公司将-项公允价值计量的投资性房地产转为成本模式计量，变更日该投资性房地产账面价值为1200万元，2013年末房地产公允价值为1500万元。该项房地产为2011年12月31日取得，原价1000万元，持有期间公允价值变动200万元。变更之后按照年限平均法计提折旧.预计使用寿命为10年，预计净残值为0。筑业公司对此变更作出如下处理：

　　2013年1月1日变更计量方法：

　　借：投资性房地产1000

　　盈余公积30

　　利润分配-未分配利润270

　　贷：投资性房地产-成本1000 -公允价值变动200

　　投资性房地产累计折旧100

　　2013年按照成本模式计量：

　　借：其他业务成本100

　　贷：投资性房地产累计折旧100

　　(2)为筹集资金，筑业公司1月1日发行了-项面值为2000万元的-般公司债券，该债券每年年末支付利息，票面利率为12%，期限为3年，实际收到价款2200万元，另支付发行费用10万元。发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为8%。筑业公司当年的处理为：

　　借：银行存款2200

　　贷：应付债券-面值2000 -利息调整200

　　借：管理费用10

　　贷：银行存款10

　　借：财务费用(2200×8%)176

　　应付债券-利息调整64

　　贷：应付利息240

　　(3)2013年11月，筑业公司在A市开发的-处住宅小区的业主代表以小区内供热以及供电设施频发故障为由，将其告上法庭，要求支付共计30万元的赔偿金。筑业公司预计此项诉讼很可能败诉。但是筑业公司认为这些设施的故障，因承担该住宅小区建造业务M建筑工程公司建造过程中未使用合同约定型号规格的供热与供电材料导致，因此向M公司提出补偿要求。期末，筑业公司经律师估计，基本确定能收到M公司的赔偿金12万元，因此按照自身承担的部分确认18万元的预计负债，会计处理如下：

　　借：营业外支出18

　　贷：预计负债18

　　其他资料：

　　(P/A，8%，3)=2.5771;(P/A，9%，3)=2.5313;(P/F，8%，3)=0.7938;(P/F，9%，3)=0.7722。假定不考虑其他因素。

　　要求：逐项判断资料中各项处理是否正确，若不正确，请编制相应的更正分录。 填写我的答案插入图片 本题共14分，您的得分 纠错收藏我要提问参考答案: 请参考解析

　　答案解析:

　　(1)会计处理不正确，投资性房地产不能由公允价值模式转为成本模式。更正分录：

　　借：投资性房地产-成本1000

　　-公允价值变动200

　　投资性房地产累计折旧100

　　贷：投资性房地产1000

　　利润分配-未分配利润270

　　盈余公积30

　　借：投资性房地产累计折旧100

　　贷：其他业务成本100

　　确认本年公允价值变动：

　　借：投资性房地产-公允价值变动300

　　贷：公允价值变动损益300

　　(2)会计处理不正确，存在发行费用的情况下，需要重新计算实际利率，且发行费用应计人债券初始计量金额。 债券的初始成本…2200102190(万元)，根据插值法计算实际利率：

　　设实际利率为r，2190=2000×(P/F，r，3)+2000×12%×(P/A，r，3)

　　利率为8%时，等式右边=2206.10(万元)

　　利率为9%时，等式右边=2151.91(万元)

　　根据插值法：(r-8%)/(9%-8%)=(2190-2206.1)/(2151.91—2206.1) 解得，r=8.30%。

　　应确认财务费用=2190×8.30%=181.77(万元)

　　更正分录：

　　借：应付债券-利息调整10

　　贷：管理费用10

　　借：财务费用5.77

　　贷：应付债券-利息调整5.77

　　(3)会计处理不正确，预期从第三方获得的补偿在基本确定可以收到的时候应单独确认为-项资产，不能做预计负债的抵减项。 更正分录为：

　　借：其他应收款12

　　贷：预计负债12

　　【AnSwer】

　　(1)TheaccountingtreatmentiSnotcorrect.The fairva1uemodeofinveStmentpropertieScannotbe

　　changedtOcOStmode.ThecorrectionentrieSare：

　　Dr：InveStmentproperty—COSt1000 ——fairva1uechange 200

　　Accumu1ateddepreciationofinveStment property100

　　Cr：InveStmentproperty1000 ProfitdiStribution--UndiStributedprofit 270 Surp1uSreServeS30

　　Dr：Accumu1ateddepreciationofinveStmentproperty 100

　　C,r：OtherbuSineSScoSt100 Recognizecurrentyearfairva1uechange：

　　Dr：InveStmentproperty—fairva1uechange 300

　　Cr：Profitand1oSSoffairva1uechange300

　　(2)TheaccountingtreatmentiSnotcorrect.In thecaSeofiSSuancecOStexiStS，actua1intereSt rateneedStobereca1cu1atedandtheiSSuancecoSt Shou1dbeine1udedininitia1meaSurementamount ofbondS. Theinitia1cOStOfbondS-2200—10—2190 (tenthouSandYuan).Ca1cu1ateactua1intereSt rateaccordingtointerpo1ationmethod： ASSumeactua1intereStrateiSr，2190=2000× (P/F，r，3)+2000×12%×(P/A，r，3) WhenintereStrateiS8%，therightSideof equation=2206.10(tenthouSandYuan) WhenintereStrateiS9%，therightSideof equation=2151.91(tenthouSandYuan) Accordingtointerpo1ationmethod：(r-8%)/

　　(9%-8%)=(2190—2206.1)/(2151.91-2206.1)

　　Get：r=8.30%.

　　Financia1expenSethatShou1dberecognized= 2190×8.30%=181.77(tenthouSandYuan)

　　ThecorrectionentryiS：

　　Dr：BondSpayab1e--intereStadjuStment10

　　Cr：AdminiStrativeexpenSe10

　　Dr：Financia1expenSe5.77

　　Cr：BondSpayab1e--intereStadjuStment

　　5.77

　　(3)TheaccountingtreatmentiSnotcorrect.The compenSationwhichiSexpectedtobeobtained fromthirdpartycou1dberecognizedaSanaSSet whenitcou1dbebaSica11yrecognizedtobe received。andSha11notbethedeductionitemof proviSion.

　　ThecorrectionentryiS：

　　Dr：0theraccountreceivab1e12

　　Cr：ProviSion12

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