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注册会计师考试
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2012注册会计师考试《会计》强化提高试题(9)

第 1 页:单选题
第 2 页:多选题
第 3 页:计算题
第 4 页:单选题答案
第 5 页:多选题答案
第 6 页:计算题答案

  三、计算题

  1

  [答案]

  (1)可转换公司债券负债成份的公允价值=50 000×0.7473+50 000×4%×4.2124=45 789.8(万元)

  应计入资本公积的金额=50 000-45 789.8=4 210.2(万元)

  借:银行存款                50 000

  应付债券--可转换公司债券(利息调整) 4 210.2

  贷:应付债券--可转换公司债券(面值)    50 000

  资本公积--其他资本公积         4 210.2

  (2)2×10年12月31日应付利息=50 000×4%=2 000(万元),应确认的利息费用=45 789.8×6%=2 747.39(万元)

  (3)2×10年12月31日的账务处理

  借:在建工程              2 747.39

  贷:应付利息                2 000

  应付债券--可转换公司债券(利息调整) 747.39

  (4)2×11年1月1日支付利息的账务处理

  借:应付利息   2 000

  贷:银行存款   2 000

  (5)计算转换股数:

  转换日转换部分应付债券的账面价值=(45 789.8+747.39)×40%=18 614.88(万元)

  转换的股数=18 614.88÷10=1 861.49(万股)

  支付的现金=0.49×10=4.9(万元)

  (6)2×11年1月2日与可转换债券转为普通股的会计分录

  借:应付债券--可转换公司债券(面值) 20 000

  资本公积--其他资本公积      1 684.08(4 210.2×40%)

  贷:股本                 1 861

  应付债券--可转换公司债券(利息调整)1 385.12 [(4 210.2-747.39)×40%]

  资本公积--股本溢价         18 433.06

  库存现金                4.9

  [解析]:

  [该题针对“应付债券”知识点进行考核]

  2

  [答案]:借:委托加工物资 80

  贷:原材料 80

  消费税组成计税价格=(80+20)/(1-10%)=111.11(万元)

  消费税=111.11×10%=11.11(万元),这部分消费税由受托方代收代缴,委托方应将其计入成本中。

  借:委托加工物资            31.11

  应交税费——应交增值税(进项税额)  3.4

  贷:应付账款                 34.51

  借:原材料    111.11

  贷:委托加工物资   111.11

  (2)

  借:固定资产清理   900

  累计折旧   600

  贷:固定资产 1 500

  借:银行存款 1 000

  贷:固定资产清理 1 000

  借:固定资产清理 5

  贷:银行存款 5

  借:固定资产清理 50

  贷:应交税费-应交营业税 50

  借:固定资产清理 45

  贷:营业外收入 45

  (3)

  借:长期股权投资 1 170

  贷:主营业务收入 1 000

  应交税费-应交增值税(销项税额)170

  借:营业税金及附加  100

  贷:应交税费-应交消费税 100

  借:主营业务成本 660

  存货跌价准备 40

  贷:库存商品 700

  (4)

  借:银行存款 25

  累计摊销 6

  营业外支出 0.25

  贷:无形资产 30

  应交税费-应交营业税 1.25

  (5)

  借:银行存款 120

  贷:长期借款 120

  11月份的利息:

  借:在建工程 1

  贷:应付利息 1

  [解析]:

  [该题针对“负债的核算(综合)”知识点进行考核]

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