2012注册会计师考试《会计》强化提高试题(9)

　　三、计算题

　　1. 甲上市公司(以下简称甲公司)经批准于2×10年1月1日以50 000万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为50 000万元的可转换公司债券用于建设某机器设备。

　　该可转换公司债券期限为5年，票面年利率为4%，实际利率为6%。自2×11年起，每年1月1日付息。自2×11年1月1日起，该可转换公司债券持有人可以申请按债券转换日的账面价值转为甲公司的普通股(每股面值1元)，初始转换价格为每股10元,不足转为1万股的部分按每股10元以现金结清。

　　其他相关资料如下：

　　(1)2×10年1月1日,甲公司收到发行价款50 000万元，所筹资金用于某机器设备的建设，该机器设备的建设于2×10年12月31日达到预定可使用状态并交付使用。

　　(2)2×11年1月2日,该可转换公司债券的40%转为甲公司的普通股,相关手续已于当日办妥;未转为甲公司普通股的可转换公司债券持有至到期,其本金及最后一期利息一次结清。

　　假定：①甲公司采用实际利率法确认利息费用;②每年年末计提债券利息和确认利息费用;③2×10年该可转换公司债券借款费用的全部计入该技术改造项目成本;④不考虑其他相关因素;⑤利率为6%、期数为5期的普通年金现值系数为4.2124，利率为6%、期数为5期的复利现值系数为0.7473;⑥按实际利率计算的可转换公司债券的现值即为其包含的负债成份的公允价值。

　　要求：

　　(1)编制甲公司发行该可转换公司债券的会计分录。

　　(2)计算甲公司2×10年12月31日应计提的可转换公司债券利息和应确认的利息费用。

　　(3)编制甲公司2×10年12月31日计提可转换公司债券利息和应确认的利息费用的会计分录。

　　(4)编制甲公司2×11年1月1日支付可转换公司债券利息的会计分录。

　　(5)计算2×11年1月2日可转换公司债券转为甲公司普通股的股数。

　　(6)编制甲公司2×11年1月2日与可转换公司债券转为普通股有关的会计分录。

　　(“应付债券”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示)

　　2. 某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，2×10年11月有如下主要业务：

　　(1)委托外单位加工材料(非金银首饰)，原材料价款80万元，加工费用20万元，消费税税率为10%，材料已经加工完毕验收入库，加工费用等尚未支付。该委托加工材料收回后直接销售。

　　(2)出售一厂房，厂房原价1 500万元，已提折旧600万元。出售所得收入1 000万元存入银行，用银行存款支付清理费用5万元。厂房已清理完毕，营业税税率5%。

　　(3)将应税消费品用于对外投资，产品成本700万元，计提的存货跌价准备为40万元，公允价值和计税价格均为1 000万元。该产品的消费税税率为10%(具有商业实质)。

　　(4)转让无形资产所有权，收入25万元，无形资产的原值为30万元，已摊销的无形资产金额是6万元，没有计提无形资产减值准备。营业税税率5%。

　　(5)11月1日为已经开工建造的一栋办公楼借入期限为两年的长期专门借款120万元，款项已存入银行。借款利率按市场利率确定为10%，每年付息一次，期满后一次还清本金，假定按月计提利息。

　　要求：编制上述业务11月份的相关会计分录。(金额单位用万元表示)

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