2013注册会计师考试《税法》基础讲义：第10章(2)

　　五、征收管理

　　(一)纳税期限

　　纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月(交付当月)。以合同、协议载明的车船交付日期，或者以购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月为准。

　　(二)纳税地点

　　车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。

　　(三)纳税申报

　　车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。纳税年度为公历1月1日至12月31日。

　　(四)其他规定

　　在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。

　　已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。

　　【典型例题10-8】

　　根据车船税法的规定，下列表述错误的是(　)。

　　A.拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税

　　B.在机场、港口以及其他企业内部场所行驶或者作业且依法不需在车船登记管理部门登记的车船不缴纳车船税

　　C.车船税按年申报缴纳，具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定

　　D.按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免征车船税

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项B,依法应当在车船登记管理部门登记的车辆和船船，在机场、港口以及其他企业内部场所行驶或者作业且依法不需在车船登记管理部门登记的车船也纳入征收范围。

　　【典型例题10-9】

　　根据车船税法的规定，下列车船中需要缴纳车船税的是(　)。

　　A.领事馆大使专用车辆

　　B.武装警察部队专用的车船

　　C.拥有小汽车的某省省长

　　D.报废的车辆

　　『正确答案』C

　　『答案解析』依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员免车船税。拥有小汽车的某省省长，依法缴纳车船税，选项C是错误的。

　　【典型例题10-10】

　　某小型运输公司2012年拥有并使用以下车辆：(1)整备质量5吨的载货卡车10辆，省级人民政府规定年税额每吨50元;(2)18座的小型客车3辆,省级人民政府规定年税额每辆530元。该公司2012年应纳车船税为(　)元。

　　A.5120

　　B.4800

　　C.4090

　　D.4524

　　『正确答案』C

　　『答案解析』载货卡车应纳税额=5×10×50=2500(元);小型客车应纳税额=3×530=1590(元);该运输公司应纳车船税=2500+1590=4090(元)

　　【典型例题10-11】

　　下列各项中，符合车船税有关征收管理规定的是(　)。

　　A.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳

　　B.纳税人自行申报缴纳的，应在纳税人所在地缴纳

　　C.节约能源、使用新能源的车船一律减半征收车船税

　　D.临时入境的外国车船属于车船税的征税范围,需要缴纳车船税

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项B，纳税人自行申报缴纳的，应在车船的登记地缴纳车船税;选项C，节约能源、使用新能源的车船可以免征或者减半征收车船税;选项D，临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。

　　【本章总结】

　　1.车辆购置税：征税对象、应纳税额计算、税收优惠、征收管理。

　　2.车船税：计税单位、应纳税额计算、税收优惠、征收管理。

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