财考网李文老师《税法》冲刺复习访谈实录

　　主持：税后收入个人所得税计算表是不是要特别记忆。

　　李文： 九级和五级的超额累计税率不需要记，代付税款税率不用记，其他税率，加和减之分这个是需要记的。

　　主持：企业所得税有没有填表题。

　　李文： 可能性不大，但是必须严格按照报表做。

　　主持：融资租入固定资产时租金不可扣除，可以扣折旧，会计计入财务费用未确认融资租赁费用可否在税前扣除?

　　李文： 在融资租赁准则里面，计入固定资产帐面价值是以属地原则，将利息，金融手续费记上了，大家可以看教材，关于固定资产对原职租赁的确认，融资租赁设备租赁费可以计提折旧，你不能作为一项费用在财务费里面再次扣除了，税法对于融资租赁原值的口径比会计口径大。

　　主持：土地增值税是否是大的考点。

　　李文： 土地增殖税曾经酝酿提升，但是今年没有做政策上的调整，作为独立计算题可能性不大的，但是土地增殖税跟今年房产开发公司营业税结合在一起出题是有可能的。

　　主持：教育费返还会计上记为营业收入，税法教材第249页是计入其他收入，讲义中曾提及直接冲减主营务税金及附加，税法上究竟该如何处理?

　　李文： 首先会计上列了营业收入，但是对于国家税务总局发布的文件，是收入的时候直接计主营业务税金及附加，作帐和填表是两回事，帐目可以向相关规定处理，填表的时候填在其他收入。

　　主持：烟叶生产厂家将购入的烟叶委托某企业代其加工烟丝，应由受托方代扣代缴其消费税和城建教育附加，计算教育费附加时是按受托方的税率计税，可否享受减半优惠。

　　李文： 是乡镇按乡镇，你在城市就按城市来计算。

　　主持：开发产品预售收入不作为提费的基数，请问预售收入是否不用填入所得税申报表?核定征收是否应单独计算所得税，填什么申报表?

　　李文： 作为计算营业税是肯定的，但是不反映在申报表上内容里面，不能记入里面。

　　主持：在购买国产设备的40%可抵扣当年新增所得税，享受两免三减半外商可延至7年，五免五减半外商可减少多少年?

　　李文： 我认为从减半第一年确认五年的期限，但是这个问题不是在历年考试里面把握的问题。

　　主持：基金管理人运用基金买卖股票，债券差价收入，现在是否免征收营业税和所得税?

　　李文： 基金管理人如果作为一个经营型组织上，国家如果扶植的话，会有一些优惠政策。

　　主持：教材上营业税提到暂免，但是由于文件说明是在03年底免税了。

　　李文： 我们教材有过时的一面，对基金公司有政策上的扶植的。

　　主持：投资转让损失是否由分类投资收益或者投资转让收益来弥补，即股票转让收益只能由股票的投资收益来弥补而不能由债券投资收益弥补?

　　李文： 在所得税有相应原则，似乎有这样的问题所存在，但是实际工作中我们却没有这样，考试也不会这样出，对于损失的问题，我觉得大家掌握到这个程度上就可以，股息性损失，永远都不需投资方弥补了，被投资企业已经补过了，对于股权转让的损失，必须用当年投资收益弥补，这种投资收益可能是股权的收益，也可能是民营企业分回来的收益，并不一定只得是股票弥补股票的，是作为一个大类分得，你是投资收益所得可以弥补投资损失，规为投资一大块来看的。

　　主持：企业以自建厂房抵债，成本价20万，高于债务18万，这样情况下如何计缴营业税?

　　李文： 首先是自建房，如果本身价格高，成建价值低，应该由当年同一个地段同一个建筑物正常交易价格确定，这样的问题不太出现在考试中。

　　主持：建筑业的营业税以成本加20万计算，而抵债部分的营业税是否按债务的价钱计算?

　　李文： 自建的房屋，价值既然由税务机关确认，一种是参照市场的价格，一种是参照当年建造成本，和成本利润率来确定，如果这种问题出现在考题里面，价格不会让自己来算，特别是不动产，不同于商品，商品抵债很好确认，但是不动产的价值，很难说自己确认价值。

　　主持：自建行为如何确认营业税。

　　李文： 应该看什么样的人自建，如果是工商企业，如果自建建筑物销售，交建筑业3%，销售的时候要交5%的营业税，要以实际销售收入计算，但是对房地产开发企业而言，要具体问题具体分析了，如果自己建造的房是为了出售的，就是一个产品，就同手机厂生产手机是一个道路，房地产开发公司也会碰到营业税的问题。

　　主持：内外资对广告宣传费和招待费有什么区别?

　　李文： 从比例上看，2%，8%，8.5%，作为涉外企业广告费没有限定标准，报当地税务机关认可就可以了，但在业务招待费上面内外企业有比例的，内资企业是千分之五，超过1500元部分是千分之三，外资企业，涉及到服务业的是千分之五的比例。

　　主持：比如说某个人的工资是两千块钱，同时又是个体工商户，它的个人所得税如何扣的。

　　李文： 这个问题比较特殊，首先在一个公司里面任职，然后要做个体户，这个事儿比较困难，因为你在职的人员你办个体照办不下来。

　　主持：将原煤两百吨，加工为一百吨的洗煤，当月销售80吨，那按移送得200吨原煤纳资源税，还是按200乘以80%来纳税?

　　李文： 曾经考过，当知道洗煤加工量110吨，其中有90对外销售，当年答案是洗煤数量除销售的比，也就是说对加工产品销售量和自用量在销售和自用环节是纳税的，前提是你不知道原煤移送使用数量你只知道加工产品数量，本题所说的已知原煤移送洗煤的数量了，应该在使用环节上来缴纳资源税。

　　主持：本月将企业自有车辆出租3个月，每月租金1万元，本月一次性收取租金3万元，应按1万元交营业税还是3万元?

　　李文： 首先营业税不是按年计算的，其次没有一个配比原则，一次收了三万资金，必定要开三万的票，应该按三万，不是按一万，但是所得税和房产税都是按年算的。

　　主持：个人所得税工资收入与居住天数应交资金怎么算。