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财考网李文老师《税法》冲刺复习访谈实录

  主持:各位网友大家好,欢迎大家收看腾讯教育频道嘉宾聊天室,今天为大家请来的是李文老师讲解税法今年考试重点和题型。李文老师给大家打一个招呼吧。

  李文: 大家好,很高兴在这个场合里给大家解答问题,今年税法这科有几个特点,一个是综合性难度不降低,第二个是综合性要加强,我希望大家站在一个企业的立场上,来学习税法,一个企业经营什么样的业务,它应该缴纳哪些税种,应该站在这个立场上看待问题,还有一点是和会计有一些结合。虽然不考分录,但是会计处理有助于大家在综合题上的解答。在消费税上,要注意委托加工业务帐务的处理,受托方如何处理,委托方如何处理,在企业所得税里面,要加注实物捐赠的帐务处理,股权转让所得的帐务处理等等这些重点帐务处理掌握了就可以了,这是从会计结合上看的,再有就是我们主观题和客观题的分值可能会有所调整,所以大家对教材的内容要熟练掌握,特别是对每一章的内容,一定要有一个很高的熟练度,主要加强解题速度的训练,最后就是我们答题的时候特别要强调结果的准确性,从去年开始,主观题判题方式有所改变,我们既要强调过程,更要强调结果,这是今年税法考试五个突出的特点。

  主持:快考试了,今年的大纲和去年有什么变化?

  李文: 基本上没有太大的变化,内容上也没有做很大的调整,主要是增加的一些内容要重点的把握,这些内容主要和计算题综合题关联度比较大一些,我们过去有的同学使用旧版教材,这还是不可以的,应该使用今年新版的教材。

  主持:今年新教材和去年教材又增加了什么?

  李文: 从增值税来看,改变的内容主要是增税专用发票抵达扣的时间都是以90天为准,但是90天的说法由于一大票和四小票不同,所以提法不同,增值税专用发票我们称之为一大票,必须认证,认证当期通过抵扣,而四小票,专用收购凭证,购买废旧物资的发票,主要是指出在开票之日起90天之后的第一个申报期就得申报了,运输费发票也是90天,但是90天内必须申报,不然这个票废了,这个是重大的改变。认证的标准改变了过去按照预计销售额。增加了平销返利的问题,大家一定要注意,这个政策是它返还的收入跟销售的数量和金额挂钩了,这叫平消反利冲的是进项税金,不要确认为销项税额,在征税的出口退税上我们没有做太大的调整,在进项税额的抵扣上,要注意的是农产品的税费抵扣。购买免费废旧物资可以抵扣10%,运费可以抵扣7%,消费税没有补充太多新的内容,营业税补充了一些减免税的规定,所得税补充了接受捐赠非货币资产,一些收入上的规定,但是在股权投资上面,做了一个变动,公司转让的时候,里面确定的股息该如何处理,另外在固定资产上面,接受捐赠固定资产今年可以计提折旧,这个是重大的变化,在涉外所得税没有重大的内容,个人所得税里面,补充了个人投资企业中,补充了借款不还应该怎样进行税务处理等等,改变了外籍来华人员在90天,180天以下的纳税义务,计算改成了综合计算,改变了一年以下,外籍人员个人所得税的办法,由分别计算,改为综合计算。

  主持:开发产品所得税的申报问题呢?

  李文: 作为开发产品自身,收入上面跟其他产品的收入并没有特别之处,都应该确认在所得税申报表上

  主持:进口关税缴纳滞纳金和关税怎么计算?

  李文: 滞纳金都是万分之五,让你只有自己去数滞纳天数可能性很小。你减掉应该缴纳的时间,就应该确认为滞纳时间。

  主持:出口货物进项税可以抵扣吗。

  李文: 您这个问题可能更多是应该从两方面考虑,第一个可以抵扣,但是作为出口产品呢,如果出口产品享受退税的政策,将来可能有退还的部分。

  主持:土地出让行为交不交营业税。

  李文: 对不动产征收营业税的,所以不交增殖税。但是要交营业税,交土地增值税。

  主持:非金融机构买卖证券是否缴纳营业税?企业间的借款合同是否要贴花?

  李文: 作为经营机构需要缴纳营业税。考试的时候,如果考题已经说明企业放款给别人签订了合同,要计算印花税,要计算它的营业税,要计算它的所得税,如果考题没有明确双方有没有签合同,这个营业税不需要计算的,你只要计算放款额利息收取营业税。

  关于对投资者的分配,应当是企业会计利润减掉所得税后的余额,弥补掉以前年度亏损后对外国投资者进行分配,乘上出资比例一般为49%,和再退税投资的限额是两个不同的概念,再投资税务限额是国家税务总局规定的,因此税后利润是按税法确定的。由于应纳税所得额和利润之间有一定的差距的,两者不是一个概念,算投资限额的时候,应该用税法所得利润,而作为企业对外国投资者分配的时候,用会计利润减所得税,减以前年度亏损的余额进行分配。

  作为股权问题讲,首先要认定什么是股息性所得;第二、什么是股息,当被投资企业用累计未分配利润分配投资利润,就是定型为股息性投资所得,当被投资企业用资本企业进行分配的时候,不能定位于资本股息投资。股息性所得,关键是要注意持股期间回来的,按地区税率差,应该补税,对于股权转让所得,是以转让收入减转让余额。应该全额缴纳所得税,在今年对于股权转让中的分配所得,所保证的股息性所得,有地区性税率差,还原税。低于投资成本的部分视为股权转让损失,这段话前提是什么呢,前提是持股在95%,或者是转让全资子公司,对于转让股权比率没有达到95%以上的,其中股息性所得是视同权转让所得征税的。

  网友:中国公民个人向希望工程当地小学捐款,能否全额扣除,网友认为是不能扣,答案是能扣。哪个是对的呢?

  李文: 网友理解是正确的,希望工程不等同于义务教育,农村义务教育是全额扣除的,红十字事业呢,老年服务机构呢,这些问题教材没有写的,不会出现在考题过程中,我们只掌握农村义务教育。

  主持:出口货物运抵海关之前的运费是否包含在离岸价里?其运费是否可抵扣?

  李文: 关税完税价格不含关税,运费可以抵扣,但是对于出口货物来讲,有可能享受出口退税的问题。

  主持:请谈谈会计收入与税法收入确认的差别?

  李文: 税法确认的时间比会计确认的时间肯定要早,在流转税上,这一点更为突出,严格体现权责发生制,但在营业中,教材列举出土地转让权,出售不动产,其他预收款项以会计为准,这样的问题在实际操作中比较大,比如说你在全额的发票你在全额上减税,除非你不开发票,不开资金往来票。在所得税里面对于时间问题,比较特殊是关于返还流转税问题,有实行收付实现制的方面,以实际收到的时间,确认为当年的所得,可能在这一点来看,是收复时间这一点,所以会计确认收复的时间和税法收复的时间有一定的差异。

  主持:今年试卷中,小税种考客观题可能性大不大?

  李文: 可能性还是比较大的,我认为像房、地,车,印,这四个税种容易出现,尤其是印花税,可以出4分左右的独立计算题,房产税,土地使用税,和车船使用税这些也可以组合。

  主持:进口消费税的抵免是进口税上面吗?

  李文: 不可以完全抵免的。

  主持:计算企业代扣个人所得税的题是不是很多。

  李文: 这种题目不多,一次也没考过,从国家税务总局上面,代付税款不是国家提倡的,代付税款也只列举了劳务报酬这样的问题,在三资企业工作的中方雇员里面可能作为一项会出现,但是不会做为一个特别重要的考点考,但是对代付的税款,在企业所得税前是不应该扣除的。你代付的税款跟支付的工资里面是没有必然的联系的。

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  中国人民大学商学院教授,博士生导师,中国人民大学商学院MPAcc...[详细]
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