税法讲座详细笔记（三）

　　第六节 兼营不同税率应税消费品的税务处理

　　纳税人兼营不同税率的应税消费品应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的从高适用税率。

　　第七节 含增值税销售额的换算

　　换算公式：

　　应税消费品的销售额=含增值税的销售额÷(1+增值税税率或征收率)

　　公式下的解释有问题应该是看是否是增值税一般纳税人身份一般纳税人17%小规模纳税人为6%、4%(4%商业企业较少一般多为6%的生产企业)

　　第八节 进口应税消费品应纳税额的计算

　　计算公式：

　　(一)实行价定率办法的应税消费品应纳税额的计算。

　　组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)

　　注意：进口环节不能抵境外的税款。

　　应纳税额=组成计税价格×消费税税率(组从价的)

　　(二)从量定额

　　应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额

　　另外加上复合计税

　　注意：进口应税消费品时与国内税率表不同

　　公式：进口数量×单位税额+组成计税价格×比例税率

　　第九节 出口应税消费品退(免)税

　　老师总结：

　　政策 适用情况 退税计算

　　企业 状况

　　出口免税并退税 外贸企业 购进应税消费品直接出口 从价定率：应退消费税额=出口货物的出厂销售额×比例税率从量定额：应退消费税额=出口数量×单位税额也有复合计税

　　受其他外贸企业委托代理出口

　　出口免税不退税 生产性企业 自营出口

　　委托外贸企业代理出口

　　不免不退 一般商贸企业 委托外贸企业代理出口

　　第十一节 纳税申报和纳税地点

　　1.纳税人销售的应税消费品以及自产自用的应税消费品除国家另有规定的外应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。

　　2.委托加工的应税消费品由受托方向所在地主管税务机关解缴消费税税款。(同时代收代交的城建税、教育费附加按受托方所在地税率算)

　　3.进口的应税消费品由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。

　　4.纳税人到外县(市)销售或委托外县(市)代销自产应税消费品的于应税消费品销售后回纳税人核算地或所在地缴纳消费税。

　　5.纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。但经国家税务总局及所属税务分局批准纳税人分支机构应纳消费税税款也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳。

　　对纳税人的总机构与分支机构不在同一省、自治区、直辖市的如须改由总机构汇总在总机构所在地纳税的须经国家税务总局批准;对纳税人的总机构与分支机构在同一省(自治区、直辖市)内而不在同一县(市)的如须改由总机构汇总在总机构所在地纳税的须经省级国家税务局批准。

　　6.纳税人销售的应税消费品如因质量等原因由购买者退回时经所在地主管税务机关审核批准后可退还已征收的消费税税款但不能自行直接抵减应纳税款。

　　(注意这条与增值税不同增值税销售折让或退回自己可以冲销项开红字发票。消费税是交退两条线)

　　老师用一张表讲解的消费税一章：

　　纳税人 环节 计税依据 税额计算 注示

　　1.生产应税消费税的单位和个人 出厂销售(金银、钻石首饰在零售环节) 从价：销售额从量：销售数量复合：销售额、数量 销售额×税率销售数量×税额销售数量×税额+销售额×税率

　　自产自用用于连续生产非应税消费品移送环节纳税P121第四节 从价的组价问题从量的移送数量复合 (成本+利润)÷(1-消费税率)成本×(1+利润率)复合计税：组价、移送数量 P118特例

　　2.委托加工应税消费品的单位和个人(委托方纳税) 提货时由受托方代收代缴(受托方为个体户除外) 从价：受托方同类消费品价格、组成计税价从量：提货交货数量复合： 组价公式复合：从价+提货交货数量

　　3.进口应税消费品的单位和个人 进口报关环节

　　练习：某化妆品厂9月发生下列业务：

　　(1) 购进并入库化工A材料2吨增值税发票价1万税1700;

　　(2) 购进并入库散装香粉1吨取得增值税发票价1万税1700;